3. Документальное оформление и учет движения денежных средств на спе­циальных счетах в банках.

Помимо текущих (расчетных) счетов, а также валютных счетов, организации могут иметь в банках счета со специальным режимом их использования. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличии и движении драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

• 55-1 «Депозитные счета»;

• 55-2 «Счета в драгоценных металлах»;

• 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения».

На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты).

На субсчете 55-2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

На субсчете 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках.

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по субсчетам:

• 55-1 «Депозитные счета» – по каждому вкладу;

• 55-2 «Счета в драгоценных металлах» – по каждому счету;

• 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» – по источникам финансирования.

Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Основанием для учетных записей по операциям по движению денег на специальных счетах в банках являются выписки банка со специальных счетов с прилагаемыми к ним документами.

Типовая корреспонденция по учету движения денежных средств на специальных счетах в банках представлена в таблице 6.

Таблица 6 ‒ Типовая корреспонденция счетов по учету движения денежных средств на специальных счетах в банках

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Отражается поступление денежных средств на специальные счета в банках	55	51, 52, 62 и др.
Отражается списание денежных средств со специальных счетов в банках	51, 60, 76 и др.	55
Отражается начисление суммы причитающихся к получению процентов по специальным (в частности депозитным) счетам в банках	55, 51	91-1
Отражается положительная курсовая разница по переоценке остатка денежных средств на депозитных счетах в иностранных валютах	55	91-1
Отражается отрицательная курсовая разница по переоценке остатка денежных средств на депозитных счетах в иностранных валютах	91-4	55