Документальное оформление и учет денежных средств на счетах в банках.

Оглавление

1. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках.

2. Документальное оформление и учет движения денежных средств на расчетных счетах в банках.

3. Документальное оформление и учет движения денежных средств на спе¬циальных счетах в банках.

4. Документальное оформление и учет денежных средств в пути.

1. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках.

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов организации имеют расчетные, валютные и другие счета, правила пользования которыми устанавливаются обслуживающим банком.

Правовое регулирование безналичных расчетов осуществляется с учетом следующих особенностей:

• безналичные расчеты производятся сторонами гражданско–правового обязательства через банки с открытых ими расчетных, текущих и иных счетов, условия которых позволяют производить платежи по распоряжению клиента;

• участники расчетов могут выбирать в договоре любую форму расчетов, предусмотренную законодательством, установленными банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банки не вправе отказать клиентам в совершении операций, определенных законодательством для счетов данного вида, установленными банковскими правилами, обычаями делового оборота, если иное не предусмотрено договором банковского счета;

• в расчетных гражданско-правовых отношениях средства со счетов списываются по распоряжению владельца счета, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством либо договором между банком и клиентом. Волеизъявление владельца счета может быть выражено либо в форме прямого указания банку о перечислении средств, либо в форме письменного согласия на платеж по требованию, предъявленному третьим лицом;

• банк не вправе определять и контролировать направление использования средств, находящимися на счете клиента, и устанавливать не предусмотренные законодательными актами или договором ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;

• банк, участвующий в расчетах по гражданско–правовому обязательству контрагентов, сам не становится стороной в этом обязательстве (исключение – аккредитованная форма расчетов). Он является стороной договора банковского счета и отвечает перед своим клиентом лишь за его исполнение;

• не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, за исключением наложения на них ареста или приостановление операций по счету в случаях, предусмотренных законодательством;

• платежи со счетов производятся при наличии средств на счетах плательщика либо за счет банковского кредита, предоставленного плательщику;

• безналичные расчеты производятся на основании документов установленной формы.

Отношения по открытию текущих (расчетных) счетов в Республике Беларусь регулируются Банковским кодексом Республики Беларусь.

Отношения между банком и клиентом строятся на основании договора.

В соответствии со ст. 197 Банковского Кодекса Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441–З (с последующими изменениями и дополнениями) по договору текущего (расчетного) банковского счета одна сторона (банк или небанковская кредитно-финансовая организация) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета, а владелец счета предоставляет банку или небанковской кредитно-финансовой организации право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством Республики Беларусь или договором, и уплачивает банку или небанковской кредитно-финансовой организации вознаграждение (плату) за оказываемые ему услуги.

Согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями для открытия текущих (расчетных) банковских счетов представляются в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию:

• заявление на открытие текущего (расчетного) банковского счета;

• копия (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющая штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;

• копия (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) банковских счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются.

Собственник имущества, учредители юридического лица, гражданин, обратившийся за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, при прохождении процедуры государственной регистрации вправе инициировать в заявлении о государственной регистрации направление регистрирующим органом в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию информации, необходимой для открытия текущего (расчетного) банковского счета, содержащейся в документах, указанных выше. Такая информация направляется регистрирующим органом в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию в виде электронного документа. При этом документы, указанные выше для открытия текущих (расчетных) банковских счетов, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию для открытия текущего (расчетного) банковского счета не представляются.

Таким образом, в этом случае собственнику имущества, учредителям юридического лица, гражданину, обратившемуся за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, не понадобится представлять в банк заявление и устав на открытие банковского счета. Банк открывает его на основании информации, полученной от регистрирующего органа.

Вместе с тем открытие банковского счета в вышеуказанном порядке не освобождает должностных лиц юридического лица от необходимости лично явиться в банк. Это им следует сделать, чтобы оформить карточку с образцами подписей.

Банк самостоятельно производит свидетельствование подписей, включаемых в такую карточку. Банком, небанковской кредитно-финансовой организацией осуществляется свидетельствование подлинности подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, включаемых в карточку с образцами подписей, предусмотренную законодательством, для подтверждения полномочий на проведение расчетов с денежными средствами, находящимися на текущих (расчетных) банковских счетах юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Отметим, что такая карточка необходима для подтверждения полномочий на проведение расчетов с денежными средствами, находящимися на текущем (расчетном) счете. Другими словами, карточка дает возможность совершать операции по счету.

Право первой подписи документов для проведения расчетов в безналичной и наличной форме принадлежит руководителю организации и лицам, им уполномоченным.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и лицам, уполномоченным руководителем или главным бухгалтером организации.

В связи с этим, следует акцентировать внимание, что обращаться в банк за оформлением карточки с образцами подписей новообразованного юридического лица целесообразно после приема на работу его должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов (руководителя и главного бухгалтера). В противном случае впоследствии придется переоформлять карточку с образцами подписей.

Если подача документов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями для открытия текущих (расчетных) банковских счетов представляются в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию лично, а не регистрирующим органом, то оформление карточки подписей производится в момент подачи непосредственно в банке. Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, осуществляется уполномоченными сотрудниками банка.

Банки, небанковские кредитно-финансовые организации в течение одного рабочего дня с даты открытия текущего (расчетного) и других банковских счетов созданными (реорганизованными) коммерческими и некоммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями обязаны направить:

• сообщение об открытии текущего (расчетного) и других банковских счетов соответствующему налоговому органу;

• сообщение об открытии текущего (расчетного) банковского счета соответствующему органу Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты.

Статья 199 Банковского Кодекса Республики Беларусь предусматривает, что банк и небанковская кредитно-финансовая организация обязаны заключить договор текущего (расчетного) банковского счета с любым физическим или юридическим лицом, обратившимся с предложением открыть ему текущий (расчетный) банковский счет, на условиях, определенных ими для открытия таких счетов.

После заключения договора текущего (расчетного) счета банк не позднее следующего рабочего дня открывает владельцу счета текущий (расчетный) банковский счет с присвоением ему номера, позволяющего установить принадлежность такого счета.

После открытия текущего (расчетного) банковского счета документы по его открытию передаются в подразделение банка и хранится в деле по открытию счета.

В случае открытия в банке нескольких текущих (расчетных) банковских счетов одному владельцу банк вправе не требовать представления документов, полностью совпадающих с теми, которые уже имеются в деле.

Текущие (расчетные) банковские счета могут закрываться:

• при отсутствии денежных средств на текущем (расчетном) банковском счете в течение трех месяцев;

• при превышении владельцем счета срока со дня реорганизации, регистрации переименования внесения изменений и дополнений в учредительные документы;

• в иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.

Текущие (расчетные) банковские счета закрываются при условии, что на денежные средства, находящиеся на данных счетах, не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по банковскому счету, при условии отсутствия задолженности по платежам в бюджет, в том числе по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в Белгосстрах) и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Для закрытия текущих (расчетных) банковских счетов ликвидирующихся организаций, индивидуальных предпринимателей они представляют в банк следующие документы:

• заявление владельца счета на закрытие текущего (расчетного) банковского счета;

• справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь об отсутствии у плательщика задолженности Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

• документ, подтверждающий отсутствие задолженности страховщику владельца счета – страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• справку инспекции Министерства по налогам и сборам, выдавшей дубликат извещения о присвоении УНП, об отсутствии задолженности владельца счета по налогам и иным обязательным платежам в бюджет;

• иные документы, предусмотренные законодательством.

Если функционирующая организация, индивидуальный предприниматель закрывает один текущий (расчетный) банковский счет и открывает другой, то для закрытия такого счета необходимо предоставить в банк только заявление владельца счета на закрытие текущего (расчетного) банковского счета. Неиспользованный остаток денежных средств с закрываемого текущего (расчетного) банковского счета перечисляется на другой банковский счет согласно платежной инструкции владельца счета.