9. Документальное оформление и учет поступления материалов

Материалы поступают в организацию следующими способами:

1. От поставщиков 10-60

2. От подотчетных лиц Д10 К71

3. Путем изготовления материалов силами организации Д10 К23

4. От списания, пришедших в негодность ОС Д10 К90.1

5. За счет вклада в уставный капитал Д75 К80, Д10 К75.

6. Безвозмездно Д10 К98

7. Прочее Д10.6 К20, Д10 К28.

Отгрузка материалов поставщиком оформляется ТН или ТТН, которые прикладываются к соответственным сопроводительным документам. ТТН оформляется в 4-х экземплярах. 1-й предназначен для покупателя, 2-й для поставщика, 3 и 4-й для организаций, осуществляющих доставку. На основании 3-его осуществляется расчет между организацией-перевозчиком и плательщиком. На основании 4-го осуществляются расчеты организации-перевозчиком и водителем.

Для получения материалов со склада поставщика уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов. Бухгалтерия выдает доверенность в 1-ом экземпляре под расписку получателю. Срок действия доверенности 10 дней.

Страницы журнала учета должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице указывается общее количество страниц и ставится печать. При отсутствии расхождений на принятие материалов может дополнительно оформляться приходный ордер.

Если при приемке выявлена недостача по вене поставщика: Д76.3 К60, Д76.3 К10(18), Д10 К76.3, Д18 К76.3.

10. Учет расхода материалов

Варианты выбытия материалов:

1При отпуске на пр-во: д 20/23/29 К 10, 16

2На хоз нужды: д 26 К 10, 16

3В порядке реализации излишних и неликвидных запасов:

Д 90/10 К 10, 16 – списана фактич с/с реализ-х матер-ов.

Д 90/10 К 69, 70, 76/2, 23 – отражены расходы, связ-ые с реализацией матер-ов.

Д 62 К 90/7 – отражена выручка от реализации матер-ов.

Д 90/8 К 68 – начислен ндс из выручки от реализ мат-ов.

Д 90/11 К 99 (или наоборот) - фин рез-т.

4Прочие.

Д 08 К 10- отпущены матер для выполнения строит работ, приобретения НМА и др долгосрочных активов.

Д 25 К 10 – отпущ матер на содержание и эксплуатацию машин, механизмов и для хоз нужд цехов.

Д 28 К 10 – отпущ матер на исправление брака.

Д 44 К 10 – отпущ матер на упаковку ГП на складе.

Д 79 К 10 – отпущ матер филиалам, другим структур подразделениям.

Д 91/4 К 10 – израсх матер на нужды связанные с ликвидацией ос

Д 90/10 К 10 – отраженв ст-ть безвозмездно переданных матер-ов, испорченных в рез-е стихийных бедствий материалов.

Д 94 к 10 – недостача матер-ов в рез-е инвентариз.

Расход материалов со складов оформл-ся лимитно-заборными картами, требованиями-накладными на отпуск матер-ов, накладными на внутреннее перемещение матер, ТТН, ТН и др.

11. Учет материалов на складах, учет движения материалов в бухгалтерии

Учет материалов на складах осуществляется материально ответственными лицами в карточках складского учета. Учет осуществляется только по количеству в сортовом разрезе. Карточки открываются в бухгалтерии согласно реестру, передаются с документами поставщика кладовщику. Он осуществляет записи на основных приходных и расходных документов в карточках и после каждой записи выводит остаток. Применение компьютеров позволяет вести бескарточную систему складского учета. Все сведения об остатках находятся на диске в компьютере, в конце раб дня данные о приходе и расходе материалов вводят в комп и получают машинограмму-ведомость движения и остатков материалов в разрезе складов и материально ответственных лиц. Наиболее прогрессивным методом уч мат-ов явл оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод.

Связь количественно-сортового учета материалов на складах с их учетом в бухгалтерии в суммарном выражении при данном учете обеспечивается с помощью ведомости учета остатков материалов. Она открывается по каждому складу в разрезе групп, номенклатурных номеров с указанием единицы измерения учётной цены и остатка в количественном и суммовом выражении на 1-ое число каждого месяца. По окончании месяца ведомость из бухгалтерии передаётся на склад для занесения остатков материалов из карточек в натуральном выражении. Обратно в бух-ю и там расценивается. Сальдо по складу должно соответствовать данным бух учета в оборотной ведомости. В этом и заключается тесная связь колич-ого складского учета с суммовым бухг-им. Все прих и расх док-ты поступают в бух-рию, где на осн-ии их сост-ют оборотные вед-сти. В них данные сгруппированы по складам, счетам, субсчетам в разрезе групп, подгрупп по уч ценам.

В бух орг осуществляется учет движ-ия мат-ов в суммовом выр-нии в ведомости №10 «Движение мат ценностей в ден выр-нии». Она сос-ит из 3 разделов. В 1 разделе «Движение на общезаводских скаладах» отр-ется движение мат-ов в разрезе складов без разбивки по синт счетам и уч группам по уч ценам. Он заполн-ется по данным накопит-ых ведомостей и испол-ется для увязки анал учета мат-ов на складе с синт учетом в бух-рии.

2 раздел «Поступление на общезаводские склады и остаток по п/п на начало месяца по синт счетам и уч группам» опред-ются остатки мат-ов вместе с поступлением в 2-ух оценках: по уч ценам и факт себ-сти. Также опред-ют сумму и % отклонений факт себ-сти мат-ов от их уч цены. Отклонения учит-ют на сч 16. Они могут быть со знаком + и -. Откл-ние факт себ-сти от уч цены опред-ют путем сопост-ия факт себ-сти поступивших и оставшихся на начало месяца мат-ов с их ст-стью по уч ценам. На основе расчит-ого % отк-ний опред-ется сумма факт себ-сти израсх-ных мат-ых ценностей, кот пок-ется в 3 разделе вед-сти «Расход и остатокмат цен-ей на конец месяца по синт счетам и требующимся группам». В разделе отр-ются данные о расх и ост-ке мат-ов на конец месяца по уч ценам и факт себ-сти. Факт себ-сть отпущенных и отгруженных мат-ов опред-ется по ср % откл-ний, расч-ому во 2-ом разделе и суммы расхода мат-ов по уч ценам данного разделе.

Отк-ния по окон-нии месяца спис-ются на счета затрат пропорционально ст-сти израсходованных мат-ов по уч ценам: Д 20 (23,25,26,91 и тд) К 16