41. Учет и порядок списания и распределения транспортно-заготовительных затрат

Возникающее отклонение между фактической себестоимостью материалов и их стоимостью по учетным ценам (в частности транспортно-заготовительные затраты), учитываемые на счете 16, распределяют между израсходованными и оставшимися на складе материалы на конец отчетного периода пропорционально стоимости материалов по учетным ценам.

Порядок расчета транспортно-заготовительных затрат (отклонений), относящихся к списанным материалам (схема ведомости №10)

№	Показатель	Стоим. По учет. ценам	ТЗЗ	Фактическая себестоимость
		Счет 10	Счет 16
1	Сальдо на начало
2	Оборот дебетовый
3	1+2	3,3	3,4	3,5
4	Коэффициент
5	Оборот по кредиту	5,3	5,4	5,5
6	Сальдо конечное
7	5+6

К=фактич. себестоимость материалов/себестоимость материалов по учетным ценам=3,5/3,3; 5,5=5,3*К; 5,4=5,5-5,3; 3,3- 3ая строка 3ий столбец; 3=7

ТЗЗ (отклонения), относящиеся к выбывшим материалам (показатель 5,4) списываются в зависимости от направления выбытия материалов следующим образом

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 16

Распределение ТЗЗ или величины отклонений в стоимости материалов допускаются с применением следующих упрощенных вариантов

1. при небольшом удельном весе ТЗЗ (отклонений) в стоимости материалов (не более 10% учетной стоимости материалов). Их сумма может полностью списываться на счета 20,23 и на увеличение стоимости реализованных материалов.

2. Удельный вес ТЗЗ (отклонений) может округляться до целых единиц.

42. Порядок проведения и отражения в учете инвентаризации материалов

При проведении инвентаризации материалов может производиться взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы. Такой зачет может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период и одного и того же проверяемого лица в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. Проще говоря, пересортица – это, когда один материал находится в излишке, а другой, внешне похожий на него, материал находится в недостатке в том же количестве.

О допущенной пересортице материально-ответственные лица представляют подробные объяснения. В учете при зачете недостач излишками по пересортице в том случае, если стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке. Эту разницу относят на материально-ответственных лиц. А если наоборот, то разницу относят на прочие доходы по текущей деятельности.

Результаты инвентаризации отражаются в учете след. Записями: Д 10 К 90,7 оприходованы излишки материалов

Д 94 К 10 отражена недостача материалов

Д 20,23,25,26,44 К 94 списана недостача в пределах норм естественной убыли

Д 73 К 94 отнесена недостача на виновное лицо по учетной стоимости

Д 73 К 98 отражена разница между рыночной и учетной стоимостью

Д 50,70 К 73 сумма недостачи удержана у виновного лица

Д 98 К 90,7 списана разница между взыскиваемой и учетной стоимостью

Д 90,8 К 68 начислен НДС от вышеуказанной разницы

Результаты годовой инвентаризации отражаются в годовом бух. Балансе.