9. Учет налогов, уплачиваемых из выручки от реализации прод-ии (работ, услуг).

В соответств с особенной частью НК промышл орг-ии из выручки от реализации ГП уплачивают: НДС и акцизы.

Объекты налогообложения: обороты по реализации ТРУ, включая не только реализованную как таковую, но и безвозмездную передачу.

Ставки НДС: * 20% (основная); * 10% (пониженная); * 0% (экспорт). Данные ставки в чистом виде используются для расчета плановых показателей либо при формировании цены.

Т.к. в БУ для расчета налогов и платежей использ показатель выручка от реализации, кот включ в себя эти платежи, то для расчета НДС используются производные ставки:

- 20/120; - 10/110; - 0.

Налоговая база НДС: выручка от реализации прод-ии.

НДС начисляется следующей записью: Д90 К68. Начисленные суммы НДС подлежат уплате в бюджет. Суммы к перечислению формируются на счете 68 в виде сальдо по состоянию на конец отчетного месяца: НДС к упл = НДС нач – НВ. Перечисленный НДС отражается в БУ на основании исполненных банком ПП, т.е. стоит печать банка. Начисление НДС не подтверждается первичными док-тами, т.е. производится на основании бух расчета .

На основании проделанных операций в бухгалтерии заполн налоговая декларация каждый месяц, кот представляется в соотв органы не позднее 20 числа.

Акцизы начисляются по реализации отдельных видов прод-ИИ в соотв с зак-вом. Мех-м перечисления и отражения их в БУ аналогичен НДС.

10. Порядок определения и учёта фин результатов от реал-циипр-ции (ру)

В КОНСПЕКТЕ

На этапе реал-ции пр-ции в учёте формир-ся 2 важных показ-ля, отражаемых в рез-те этого пр-са: вал-ая прибыль и прибыль/убыток о реал-ции. Оба эти показ-ля формир-ся только в аналитическом учёте вне с-мы счетов БУ, но в тоже время явл-ся отдельными статьями отчёта о прибылях и убытках. Это противоречит теории и методологии БУ.

Валовая прибыль характеризует маржу. Формируемые в эк-кепр-тияпоказ-ли должны иметь единое содержание. Но показ-ль вал-ой прибыли в бух и нал учёте трактуется по-разному. Согласно НК РБ вал прибыль вкл-ет в себя прибыль от реал-ции МЦ, НМА, ОС и дримущ-ых прав, внереалезац-ые доходы за искл-ем внереализац-ыхрасодов. В БУ формир-ие показ-ля вал прибыли в наст время максимально сближено с МСФО. Вал прибыль в БУ предст-ет собой разницу между полученой выручкой от реал-ции и налогами и платежами из выручки и фактич-ой произв-ой с/с реализ-ой пр-ции.

Т.о. в нал учёте вал прибыль предст-ет собой не что иное как бух-ую (уч-ую) прибыль до н/о. В БУ показ-ль вал-ой прибыли иногда трактуется как сумма покрытия затрат текущего отч-ого пер-да, которая позволяет сразу определить фин-ую ситуацию в данном месяце. После её опр-ия аналитик может опр-нно сказать пр-тия сработало с положительным эффектом или нет. Вал-аяприбльт.о. хар-зует эф-стьпроизв-ого пр-са на пр-тии во взаимосвязи с денежными потоками (притоком ден-ых ср-в в виде выручки).

Показ-ль вал-ой выручки в усл-яхсегод-его плана счетов не формир-сяв используемой с-му бух-их счетов. Потому данный показ-ль должен формир-ся в аналит-ом учёте, отдельном уч-ом регистре в виде таблицы, которая в подлежащем показ-етпр-с её формир-ия. В этом регистре в обяз-ом порядке вал-ая прибыль отраж-ся накопит-ым итогом за фин-ый год.

Фин-ый рез-т от реал-циипр-циипредст-ся уже 2-мя показ-лями: прибыль и убыток от реал-ции. Фин-ый рез-т от реал-ции – разница между выручкой от реал-циипр-ции и налогами и платежами из выручки, фактич-ой произв-ой с/с реализ-ой пр-ции, управл-ми и коммерч-ми расходами. Фактически это разница между вал-ой прибылью и так наз-ми расходами пер-да. Данный рез-т также не формир-ся в с-месч-ов БУ (только в аналит-ом учёте). В тоже время этот показ-ль важен тем, что он хар-зует эф-сть самого пр-са реал-ции.

В аналит-ом учтё также формир-ся отдельный уч-ый регистр для отраж-ияпр-саформир-ияфин-ого рез-та от реал-ции за отч-ый месяц и накопит-м итогом за фин-ый год. Желательно в уч-ом регистре разделять эти показ-ли по видам пр-ции, чтобы было видно, какой вид пр-ции оказался убыточным и в рез-те чего.