58. Учет резервного капитала.

Резервный фонд наряду с уставным, добавочным фондами, нераспределенной прибылью и аналогичными фондами, созданными путем распределения части полученной прибыли, представляет собственный капитал организации.

Резервный капитал общества предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Цель его формирования - покрытие убытков, и для других целей он использоваться не может. Резервный капитал формируется за счет чистой прибыли. Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.Пополнение средств резервного фонда за счет взносов учредителей (участников) Д75-1 К82-2

59.Учет резервов предприятия.

Резервы могут создаваться за счёт издержек производства или за счёт прибыли предприятия. Перечень резервов, формируемых на предприятии, предусматривается учётной политикой.

1. Резервы по сомнительным долгам.

Сомнительные долги - дебиторская задолженность, непогашенная в установленный срок и необеспеченная юридически полноценными обязательствами или гарантиями.

По каждому сомнительному долгу может быть создан резерв. Резервы по сомнительным долгам учитываются на счёте 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Резервирование сумм для погашения сомнительных долгов производится за счёт и при наличии прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Счёт 63 «Резервы по сомнительным долгам» корреспондирует:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание операции; Документ; Учётный регистр

91 63 На сумму созданного резерва по сомнительным долгам; ; Справка бухгалтерии Журнал- ордер №12

63 76 Списана дебиторская задолженность прочих дебиторов за счёт резервов по сомнительным долгам; Справка-расчёт бухгалтерии; Журнал-ордер №8

63 91 Присоединён неиспользованный резерв по сомнительным долгам к прибыли отчётного года; Справка бухгалтерии; Журнал-ордер №13

2. Резервный фонд.

Резервный фонд образуется за счёт прибыли. Учёт резервного фонда осуществляется на счёте 82 «Резервный фонд» - пассивный основной.

Счет 82 корреспондирует:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание; Документ; Учётный регистр

84 82 Произведены отчисления в резервный фонд за счёт прибыли предприятия; Справка бухгалтерии; Журнал-ордер №12

82 84 На сумму непокрытого убытка, погашаемого за счёт резервного фонда; расчёт бухгалтерии; Журнал-ордер №12

Синтетический и аналитический учёт резерва по сомнительным долгам, резервного фонда осуществляется в журнале-ордере №12.

3. Резервы предстоящих расходов.

Резервы предстоящих расходов создаются для равномерного включения ряда затрат в издержки производства: оплаты предстоящих отпусков работников, ремонта ОС и другие цели.Учёт резервов предстоящих расходов осуществляется на счёте 96, который корреспондирует:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание; Документ; Учётный регистр

20,23,25,26 96 На сумму образованного резерва предстоящих расходов в установленном проценте от сумм начисленной заработной платы рабочих основного, вспомогательного производства, рабочим по ремонту и обслуживанию оборудования, цехов, по управлению цехами, общезаводскому персоналу; РТ-1; Журнал-ордер №10, 10/1

96 70 Начислены отпускные рабочим за счёт созданного резерва; РТ-1; Журнал-ордер №10, 10/1

96 10,70,69,68 На сумму расходов по ремонту ОС (материалы, заработная плата с начислениями, производимыми за счёт ремонтного фонда); РТ-1; Журнал-ордер №10/1