50.Признание в учете финансовых результатов за отчетный период, формирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (отчетного) года.

Финансовый результат отчетного года складывается в целом по организации из финансового результата (прибыли или убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансового результата от операционной деятельности (сопоставление операционных доходов с расходами), финансового результата от внереализационных операций (сопоставление внереализационных доходов с расходами) за вычетом начисленных налогов и сборов, а также штрафов, уплачиваемых из прибыли.

Формирование финансового результата отчетного года производится на счете 99 «Прибыли и убытки». По состоянию на 1 января отчетного года счет начального сальдо не имеет (или имеет нулевое сальдо). Это означает, что по окончании отчетного года после определения финансового результата производится реформация баланса, в результате которой сальдо переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и счет 99 закрывается.

Нераспределенная прибыль

По своей природе сумма нераспределенной прибыли представляет собой, с одной стороны, конечный результат деятельности организации, а с другой – это разновидность средств, находящихся в обороте у организации, т.е. собственный источник финансирования ее деятельности, часть собственного капитала.

Для учета нераспределенной прибыли используется счет 84 «Нераспределенная при-быль/непокрытый убыток». По дебету счета отражается непокрытый убыток, а по кредиту – не-распределенная прибыль; их сумма выявляется при закрытии счета 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного года.

Нераспределенная прибыль может быть использована на выплату доходов учредителям по итогам утвержденной годовой бухгалтерской отчетности, на покрытие убытков прошлых лет, на образование (пополнение) резервного фонда, формирование фондов накопления и потребления, если они предусмотрены уставом, другие цели.

51. Учет доходов будущих периодов.

Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.  

ЕСТЬ НЕПРАВИЛЬНЫЕ ПРОВОДКИ

1) Отражено поступление (начисление) в текущем отчетном периоде доходов, которые в соответствии с учетной политикой (законодательством) относятся к следующим периодам (арендная, квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и т.д.). Д 51, 52, 62, 76 К 98

2) При наступлении отчетного периода суммы доходов относятся по видам деятельности, указанным в уставе организации (на операционные доходы, если не являются предметом деятельности) Д 98 К 90 (91)

3) Отражение в составе операционных доходов обладателем имущественных прав поступающих по договорам единовременных платежей в течение периода времени пользования правами (месяц, год, несколько лет) на полную сумму причитающегося единовременного платежа на дату подписания договора. Д 76 К 98

4) Отражение обладателем имущественных прав части платежа, приходящейся на отчетный период (ежемесячно или ежеквартально в зависимости от условий договора). Д 98 К 91

5) Отражение полученных безвозмездно оборудования, требующего монтажа, внеоборотных активов от других организаций, оборотных активов (не в пределах одного собственника) или в случаях, если поступления предоставлены без указания направлений их использования Д07, 08, 10, 41 и др. К 98

7) Отражение полученных безвозмездно денежных средств, финансовых вложений (ценных бумаг) (не в пределах одного собственника) или в случаях, если поступления предоставлены без указания направлений их использования Д 50, 51, 52, 55, 58 и др. К 98

8) Отражается рыночная (первоначальная) стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств (за исключением объектов основных средств организаций в пределах одного собственника по решению собственника или уполномоченного им органа). Д 01 К 98

9) Отражается рыночная (первоначальная) стоимость безвозмездно полученных объектов нематериальных активов (за исключением объектов нематериальных активов организаций в пределах одного собственника по решению собственника или уполномоченного им органа) Д 04 К 98

10) Отражается безвозмездная помощь по мере ее фактического получения на основании платежных, товаросопроводительных документов, актов безвозмездно выполненных работ (оказанных услуг) Д 08, 10, 41, 26,44, 97, 51, 52, 62, 76 К 98

11) Отражаются недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц. Д 94 К 98

12) Одновременно на эти суммы делается запись по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

13) Относятся на виновных лиц суммы недостачи в виде разницы между взыскиваемой стоимостью и учетной (остаточной) стоимостью с учетом НДС. Д 73 К 98

14) Начисляется НДС по мере взыскания недостачи. Д 98 К 68

15) Отражена положительная курсовая разница при переоценке денежных средств Д 50, 52, 55, 57 К 98

16) Отражена положительная курсовая разница при переоценке дебиторской задолженности Д60,62,71,76 и др. К 98

17) Отражена отрицательная курсовая разница при переоценке денежных средств Д 98 К 50, 52, 55, 57

18) Отражена отрицательная курсовая разница при переоценке дебиторской задолженности. Д 98 К 60, 62, 71, 76 и др.

19) Списание курсовых разниц от переоценки денежных средств и дебиторской задолженности: положит Д 98 К 92, отрицат Д 92 К 98

20) Списываются нереальные к взысканию суммы. Д 98 К 76