- •1. Прод-ия (работы, услуги) их состав и задачи учета. Оценка гп.
- •2. Документальное оформление и учет поступления готовой продукции из производства на склад.
- •3. Учет готовой продукции на складе.
- •4.Учет готовой продукции в бухгалтерии предприятия. Взаимосвязь количественно-сортового учета готовой продукции на складе с ее учетом в бухгалтерии.
- •Документальное оформление и аналитический учет отгрузки продукции (работ, услуг).
- •6. Учет реализованной прод-ии (работ, услуг). Определение фактической с/с реализованной прод-ии.
- •8. Состав и учет управленческих расходов
- •9. Учет налогов, уплачиваемых из выручки от реализации прод-ии (работ, услуг).
- •10. Порядок определения и учёта фин результатов от реал-циипр-ции (ру)
- •11. Документальное оформление экспортно-импортных операций.
- •12 Учет операций по импорту и экспорту.
- •13. Учет распределения валютной выручки
- •14.Сущность операций с денежными средствами и задачи их учета
- •15.Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках
- •16.Документация и учет денежных средств на расчетном счете.
- •17.Учет движения денежных средств на валютном и специальных счетах в банках.
- •18. Документация и учет кассовых операций.
- •19.Особенности учета кассовых операций с иностранной валютой
- •20. Понятие, классификация, оценка финансовых вложений.
- •21.Документальное оформление и учет финансовых вложений в акции и иные ценные бумаги других организаций.
- •22. Учет предоставленных организацией краткосрочных займов
- •23. Учет финансовых вложений по договору приобретения прав требования.
- •24.Обязательства как объект учета. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация и оценка. Счеты расчетов и исковой давности.
- •25.Формы расчетов применяемые в рб. Сроки расчетов исковой давности. Учет резервов по сомнительным долгам.
- •26. Документальное оформление расчетных операций
- •27. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •28. Учёт расчётов аккредитивами
- •29. Учёт расчётов чеками и инкассовыми поручениями
- •30. Учет расчетов в порядке плановых платежей и расчетов,основанных на зачете взаимных требований(клиринговых операций)
- •31. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •32. Учет расчетов с подотчетными лицами по расходам в пределах рб.
- •34. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с учредителями организации.
- •35.Учет расчетов по налогам и сборам уплачиваемые из прибыли и доходов предприятия.
- •37. Учет расчетов по налогам и сборам, уплачиваемым из зп и доходов работников.
- •Удержания, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством:
- •38. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •39. Сущность кредитования. Функции и принципы кредита.
- •40. Формы и виды кредитов и их влияние на организацию учета.
- •41. Обоснование и документальное оформление получения кредитов.
- •42. Учет расчетов по кредитам и займам.
- •43. Дох и расх формирующие фин рез-тат и их классификация
- •Экономическая характеристика показателей финансовых результатов на разных стадиях формирования.
- •45. Учет формирования финансовых результатов по текущей деятельности
- •Учет доходов и расходов по инвестиционной деятельности
- •47.Учет формирования финансовых результатов по финансовой деятельности
- •48 Формирование налогооблагаемой прибыли. Постоянные разницы и учет налога на прибыль
- •49.Временные разницы. Учет отложенных налоговых активов и обязательств.
- •50.Признание в учете финансовых результатов за отчетный период, формирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
- •51. Учет доходов будущих периодов.
- •52. Учет нераспределенной прибыли и её использование.
- •Сущность категорий капитал, собственный капитал.
- •54 Структурные элементы собственного капитала и их характеристика
- •55. Порядок формирования и учет изменения уставного капитала
- •56 Учет нераспределенной прибыли и её использования.
- •57. Учёт формирования и изменения добавочного капитала.
- •58. Учет резервного капитала.
- •59.Учет резервов предприятия.
- •60. Сущность инвентаризации, цели, задачи. Виды инвентаризации и сроки ее проведения.
- •61. Организация и последовательность проведения инвентаризации. Приемы, используемые при проведении инвентаризации.
- •62. Инвентаризация долгосрочных активов, документальное оформление и отражение ее результатов в учете.
- •63. Инвентаризация краткосрочных активов, документальное оформление и отражение ее результатов в учете.
- •64. Инвентаризация обязательств, документальное оформление и отражение ее результатов в учете.
49.Временные разницы. Учет отложенных налоговых активов и обязательств.
Временная разница возникает в случаях, если суммы доходов и расходов, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учете, совпадают, однако временные периоды признания этих сумм в бухгалтерском учете и для целей налогообложения различаются. При возникновении временной разницы:
– периоды признания доходов или расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения не совпадают;
– суммы признаваемых доходов или расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадают.
Таким образом, временные разницы появляются из-за несовпадения периодов признания доходов и расходов. Временные разницы влияют на несколько отчетных периодов: в одном периоде возникают, в других – погашаются. Этот тип разниц образуется, если доход или расход уже признан в бухгалтерском учете, а для целей налогообложения еще не принят или наоборот.
Временная разница будет существовать до той даты, на которую расход (доход), повлекший ее возникновение, будет признан полностью и в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения.
Возникновение временных разниц рассмотрим на примерах.
Пример 3
Для целей налогообложения стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов организация должна отразить в том налоговом периоде, в котором они фактически получены плательщиком. В бухгалтерском же учете их стоимость необходимо отразить в составе доходов будущих периодов и включить в доходы отчетного периода:
– по мере начисления амортизации основных средств, нематериальных активов – если безвозмездная помощь получена в виде основных средств, нематериальных активов;
– по мере использования запасов на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг – если безвозмездная помощь получена в виде запасов.
По характеру влияния на налогооблагаемую прибыль временные разницы подразделяются на 2 вида:
– вычитаемые временные разницы;
– налогооблагаемые временные разницы.
Так, вычитаемые временные разницы будут предположительно уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. (п. 7 Инструкции № 113).
налогооблагаемые временные разницы будут предположительно увеличивать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. (п. 8 Инструкции № 113).
Временные разницы влекут возникновение отложенных налоговых активов и обязательств.
Отложенные налоговые активы отражают сумму налога на прибыль, которая будет возмещена организации в будущих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства отражают сумму налога на прибыль, которую организация должна будет погасить в будущих отчетных периодах.
Для обобщения информации о наличии и движении ОНА и ОНО типовым планом счетов бухгалтерского учета, предусмотрены счета 09 "Отложенные налоговые активы" и 65 "Отложенные налоговые обязательства".
Начисление ОНА следует отразить записью:
Д-т 09 "Отложенные налоговые активы" – К-т 99 "Прибыли и убытки".
По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц в бухгалтерском учете необходимо отразить уменьшение или полное погашение ОНА записью:
Д-т 99 "Прибыли и убытки" – К-т 09 "Отложенные налоговые активы".
Если по итогам текущего отчетного периода у организации отсутствует налогооблагаемая прибыль или не отражается списание погашаемых ОНО, то запись по дебету сче-та 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" не делается и сумма ОНА остается без изменений (п. 17 Инструкции № 113).
ОНО учитывают на синтетическом счете 65 "Отложенные налоговые обязательства". Начисление ОНО следует отразить в учете записью:
Д-т 99 "Прибыли и убытки" – К-т 65 "Отложенные налоговые обязательства".
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в бухгалтерском учете необходимо отразить уменьшение или полное погашение записью:
Д-т 65 "Отложенные налоговые обязательства" – К-т 99 "Прибыли и убытки".
ОНА и ОНО отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором возникли временные разницы, на основании которых они начислены (п. 11 Инструкции № 113).