44. Учет доходов и расходов по инвестиционной деятельности

инвестиционная деятельность – деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию инвестиционных активов, осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации;

В соответствии с законодательством дох.и расх. по финансовой и инвестиционной деятельности учитываются отдельно.

Открываются субсчета 1-го порядка:

91.1 инвестиционная деятельность

91.2 финансовая деятельность

Т.о. рекомендуемые к открытию субсчета в плане счетов – субсчета 2-го порядка:

91.1.1 дох по инвест. деятельности

91.1.2 НДС по дох.по инвест. деятельности

91.1.3 прочие платежи в бюджет с дох по инвест. деятельности

91.1.4 расх. по инвест. деятельности

91.1.5 результат по инвест. деятельности

Принцип учета и постоения бухгалтерских записей на сч. 91 такой же, как и для сч.90. Сч. 91 не имеет сальдо. Имеет обороты, которые накапливаются в течении 1 финансового года, отражается ежемесячно на субсчетах 2-го порядка.

В конце фин. года обороты по субсчетам 1-го порядка обнуляются путем списания их, а именно на субсчетах 1.5,2.5

Некоторые хоз. операции могут сопровождать первичкой, некоторые – не требуют первички.

Состав дох.ирасх. по инвестиц. деят-ти:

1. Дох.ирасх., связ. с реализ. и иным выбытием долгосрочных активов (инвестиционных): ОС, НМА, долгоср. фин. влож.

Д 91.14 К 01 Списывается остат. ст-ть

Д 02 К 01 Списывается накопленная амортизация

Д62 К 91.11 Признается в учете выручка по факту реализации

Д 91.12 К 68 Начислен НДС от реализации

Д91.14 К70,10,02,69 Расходы по демонтажу, транспортировке объекта

Д91.15 К99 Отражается фин. результат (прибыль)

Т.о отражается реализация ОС, НМА, если процесс подписании договора о реализации и фактической реализации происходит в одном фин. отчетном периоде (месяце).

Если данный процесс затрагивает несколько месяцев – использ. сч. 47

Д02 К01 Д47 К01 Д62 К91.11 Д91.12 К68 Д91.14 К47 и фин. рез.

2. списание объекта за негодностью

Д 02 К01 Списание накопленной амортизации

Д91.14 К 01 если есть недоамортизированная стоимость

Д91.14 К70,69,76,60 Расходы по демонтажу

Д18 К 60 Входной НДС от оказанных услуг

Д10 К91.11 Оприходован лом

Д99 К91.15 Отражается убыток от списания

Операция списания объектов долгоср. активов оформляется актом на списание, в кот.в полном объеме показываются расх. и дох. по списанию и фин. рез.

3.рез инвентаризации долгоср. активов на основании приказа рук.-ля:

Д01,08,04 К91.11

Д91.14 К94

или Д02,05 К04,01,06

Д94 К01,04,06

4. дох.ирасх., связ. с вкладом в УК других организаций

Д51,52 К91.11

5. Дох.ирасх. по переоценке и обесценению долгоср. активов, в том случае, если не хватает фонда переоценки

6. Дох.в кач. господдержки

7.Безвозмездное поступление/выбытие долгосрочных активов

В качестве доходов – суммы, равные начисленной амортизации по ОС, НМА после ввода их в эксплуатацию.

Д08 К98

Д01 К08

Д25,26 К02

одновременно Д98 К91.11