45. Учет формирования финансовых результатов по текущей деятельности

Формир-е учета финансовых рез-в по тек-й деят-тиосущ-ся в соотв. с Инструкцией №102 (Постановление Минфина от 30.09.2011 г.). Так же там определен состав дох.и расх. по тек-й деят-ти.

Для формирования финн. рез. по тек. деят.-ти предназначен сч. 90 «Дох. и расх. по тек. деят-ти». В обязательном порядке открываются 11 субсчетов. 1-Выручка от реализации ПТРУ, 2-НДС, исчисляемы из выручки от реализации ПТРУ, 3-Прочие налоги и сборы, исчисляемы из выручки от реализации ПТРУ, 4-С/с реализованной ПТРУ, 5-Управленческие расходы, 6- Расходы на реализацию, 7-Прочие доходы по тек.деят-ти, 8-НДС, исчисляемый от прочих дох. по тек. деят-ти, 9-прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих дох. по тек. деят-ти, 10- прочие расх. по тек.деят-ти, 11-прибыль (убыток) от тек. деят-ти.

Учет ведётся на субсчетах накопительным итогом в теч. года. Поэтому сч.90 как результативный не имеет сальдо, но имеет обороты в течение года. В конце года обороты по сч. 90 обнуляются технич. бухгалтескими записями. Основной принцип формир. технич. записей – списание оборотов по Д-ту сч. 90 с субсчетов 2-6,8-10 на субсч. 11, сК-та субсчета 1 и 7 – на 11.

Особенности учета:

• дох.и расх. по реал. продукции отраж-ся на субсч. к сч. 90 совокупной суммой за месяц, как итоги оборота хоз. средств в разрезе отдельных видов расх. ( 43,26,44)Общая сумма признанной выручки за месяц как итог аналит. уч. в соотв. с ведомостью в рамках этих дох. и расх. не требуют первичных документов.

• для прочих дох.ирасх. по тек. деят., кот. признаются в ходе хоз. операций, необходимо в большинстве своем наличие первичных документов.

Состав дох.и расх. по тек. деят-ти:

1. расх. и дох.в процессе реализ.

2. прочие дох.ирасх. по тек. деят.

Д 62 К90.1 Отражается выручка от реализ.

Д 90.2(90,3) К68 НДС, акциз из выручки

----->Формир. валовой прибыли в аналит. уч. (сч. 90 не сальдируется)

Д90.4 К43 Отражена производств.с/с реал. подукции

Д90.5 К26(25) Управленческие расходы

Д90.6 К44 Коммерческие расходы

----->Формирфин рез. по реализации продукции в аналит. уч. (сч. 90 не сальдируется)

Д62,76 К90.7 Прочие дох. по тек. деят.

Д90.8(90.9) К68 НДС по дох.от тек. деят.

Д90.10 К 94,62, др Прочие расх по тек деят.

Д99 К90.11 (Д90.11 К99) Убыток (прибыль) по тек.деят.

-----> Фин. рез.по тек. деят. в синтет. учете

Состав прочих дох и расх:

А) дох и расх., связ-х с реализ. излишних материалов, запчастей и т.д.

Д62 К 90.7 Выручка от реал.материалов

Д90.8 К 68 НДС

Д90.10 К 10 факт.с/с материалов

Д90.10 К 76 Отражены транспортные расходы по реал-м материалам

Д 90.11 К99 (Д99 К90.11) Пибыль (убыток) от реализации материалов

Б) результат по безвозмездному поступлению оборотных средств

Д10 К 98 Стоимость безвозмездно полученных материалов

Д 20 К 10 Отражены расходы данных материалов в производстве

одновременно:

Д98 К90.7 Отражаются прочие дох.по тек деят.

В) дох.по целевому финансированию, спонсорской помощи и т.д.

Д 51,52 К90.7

Г) результат инвентаризации оборотных активов при отсутствии виновника на основании и приказа руководителя:

Д 10,41,43,20 К 90.7 (при излишках)

Д94 К 10,41,43

Д73 К 94

Д90.10 К 94 Списана часть недостачи, относящейся на убытки

Д)расх. по тек деят. (расходы по сомнительным долгам). Начисляются по распоряжению руководителя.

Д90.10 К63 Формир резерва по сомнит. долгам

Д63 К62 Списание деб. зад.по истечению срока исковой давности

Е)расх. по тек.деят. (созд. резерва под снижение стоимости запасов)

Д 14К10

Д90.10 К14

(резерв под обесценение кр.ср. фин.-х вложений)

Д90.10 К59

(расходы по аннулированию произв-х заказов по приказу руков.)

Ж)расх. по прочей тек. деят.(расходы обслуж. произв-в и хозяйств)

Д90.10 К29

Чаще всего амортизация по непроизв. ОС начисляется напрямую, без включения в общие затраты по сч. 29 Д91.4 К02

И) различные виды материальной помощи, вознагражд., подарки за счет прибыли Д90.10 К70

К) штрафы, пени, неустойки Д90.10 К51

штрафы, пени по налогам и по другим вопросам в бюджет:

Д90.10 К68, потом Д68 К51

Л) некомпенсируемые виновниками потери о т простоев по внешним причинам

Д90.10 К25,26