41. Обоснование и документальное оформление получения кредитов.

На предварительном этапе осуществляются устные переговоры, которые ведет предприятие с банком, что заканчивается предоставлением в банк письменного ходатайства (обоснование необходимости кредита), его также называют технико-экономическим обоснованием.

Оно содержит просьбу предприятия на получение кредита, указываются конкретные цели, необходимый размер, срок, предполагаемый процент).

На следующем этапе банк проверяет правоспособность и оценивает платежеспособность предприятия.

Для этого в банк предоставляются материалы, позволяющие ему оценить финансовое положение будущего клиента. В целом комплект документов, предоставляемых в банк регламентируется постановлением НБРБ (Инструкция о порядке предоставления, размещения банками денежных средств в форме кредита и их возврата): 1- бухг отчетность, 2 – копии договоров, контрактов в подтверждение кредитуемых сделок либо, если это долгосрочный кредит, бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта.

Если предприятие не имеет расчетных и иных счетов в данном банке дополнительно предоставляются: 3 копии учредительных документов, копии документа о государственной регистрации и карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетами.

На основе предоставленных документов и иной информации специалистами банка составляется письменное заключение на основании которого принимается решение о предоставлении/непредоставлении кредита.

Положительное решение является основанием для заключения кредитного договора.

Кредитный договор – основной документ, определяющий кредитные отношения.

В силу того, что в национальном бухгалтерском учете юр форма превалирует над экономическим содержанием в плане учета хозяйственных операций, бухгалтерский учет кредитных операций начинается с момента получения кредита в виде денежных средств, либо в результате погашения какой-то кредитной задолженности предприятия.

Поэтому в качестве первичного документа, который подтверждает факты указанных операций могут вступать:

1. Платежно-расчетный документ, который свидетельствует о появлении денег на счете

2. Авизо (извещение) банка о погашении задолженности предприятия; авизо по факту поступления ден средств на счет предприятия.

Первичными документами по учету процентов будут выступать платежные поручения.

Все первичные документы по движению кредитных средств и процентов фиксируются в выписке банка.

42. Учет расчетов по кредитам и займам.

Краткосрочные кредиты

Краткосрочные кредиты банков являются источником формирования собственных оборотных средств орг-ии. Чаще всего кратк кредиты предоставляются орг-м на приобретение МЦ. Отптим сроком кредита является время оборота средств в конкретных хоз процессах. В отдельных случаях на срок до 30 календарных жней банк может выдавать кредит на выплату зп работникам при условии. Что кредитополучатель не имеет задолж-ти по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым взносам. В ряде случаев величина уплачиваемого процента зависит от срока, на который он выдается. Для нормального функционирования орг-ии заемные средства не должны превышать 40% всех источников.

К 66 счету мботкрыты субсчета:

66.1 – на сумму кредита

66.2 – учет займов

66.3 – учет процентов по кредитам

Для отражения движения ссуженной стоимости и процентов по ним формируются след бух записи: Д51,52 К 66.1

Д60,76 К66.1 – поступление кредита при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и дрорг-й за поставки материалов, товаров, электро- и теплоэнергии и др.

Д68 К66.1 – перечисление налогов, акцизов и других платежей в доход бюджета

Д69 К66.1 – перечисления в ФСЗН

Д76.3 К66.1 – на суммы ошибочно списанные кредитующим банком

В наст время в проценты за пользование кредитом могут включаться в первонач стоимость ОС, в фактич себестоимость оборотных средств либо признаваться в учете в качестве прочих расходов по финансовой деятельности. Варианты учеты прописаны в учетной политике.

В бух учете проценты по кредитам сначала начисляются, что происходит без кредитного договора, а затем перечисляются, что подтверждается платежным поручением. Это отражается след бух записями:

Д08 К66.3 – начислены проценты за полученный организацией кредит (проценты за пользование кредитом включаются в первонач стоимость ОС)

Д10.41 К66.3 – начислены проценты за полученный организацией кредит (проценты за пользование кредитом включаются в фактич себестоимость оборотных средств)

Д91.4 К66.3 – проценты по краткосрочным кредитам признаются в учете как прочие расходы по финдеят-ти

Д66.3 К51,52 – отражается перечисление процентов в банк

Д66.1 51.52 – погашение кредита в соотв со сроками кредитного договора

Кредит мб погашен за счет страховых возмещение, если по данному кредитному договору был заключен договор о страховании : Д66.1 К76

Д66.1 К67.1 – переоформление кратк кредита в долгосрочный

Долгосрочный кредит.

Долгосрочные кредиты явл одним из источников внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции, приобретения дорогостоящего оборудования, капитального строительства и др целевых программ.

В соотв-ии с нормативными документами РБ аналитический учет долг кредитов ведется по: видам кредита, в разрезе банков, по непогашенным кредитам. Однако аналитический учет является прерогативой предприятия.

Синтетический учет ведется в разрезе субсчетов 1 и 3. Долг кредит подлежит учету на всех этапах движения ссуженной стоимости, несмотря на трансформацию формы в какой-либо объект, приобретенный за счет кредита. На практике этапы использования кредита и высвобождения ресурсов чаще всего не отражаются в аналитическом учете на предприятии. Для кредитов это является недостатком учета.

Д51,52 К66.1 – отражается получение кредита и его зачисление на соотв счета

Д60 «Акр» К67.1 – отражается получение долг кредита. Направленного на выставление аккредитивов, чаще всего по комплексу операций по капитальным вложениям.

Д67.1 К66.1 – переоформление долг кредита в краткосрочный

Д91 К67.1 – отражается безвозмездное принятие на баланс задолженности на долг кредит от дочерних орг-й и дрорг-й

Начисление процентов по долг кредиту отражается по Д67.3 и Дразл счетов в зависимости от направления использования кредита.

Д08 К67.3 – начислены проценты за полученный организацией кредит (проценты за пользование кредитом включаются в первонач стоимость ОС)

Д10.41 К67.3 – начислены проценты за полученный организацией кредит (проценты за пользование кредитом включаются в фактич себестоимость оборотных средств)

Д91.4 К67.3 – проценты по краткосрочным кредитам признаются в учете как прочие расходы по финдеят-ти

Д91 К67.3 – отражаются проценты по просроченному кредиту и штрафные санкции (пени)

Д67.3 К51,52 – отражается перечисление процентов в банк.

Вариант начисления процентов за кредит утверждается в учетной политике как минимум на 1 год.

Д67.1 51.52 – погашение долг кредита в соотв со сроками кредитного договора

Д67.1 К60 «Акр» - погашение кредита в части неиспользованных средств по аккредитивам

Д67.1 51.52 – погашение кредита в части использованного аккредитива

Д66.1 К76 – при погашении кредита за счет страховых возмещений (на основании авизо банка).

Погашение кредита, а также начисление процентов производится ежемесячно (в ином порядке с кредитным договором).

На субсчете 66-2 "Расчеты по краткосрочным займам" учитывается движение краткосрочных займов, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

Займы выдаются на основании договоров, заключенных между заемщиками и займодавцами. Если в качестве займа выступает сырье или другое имущество, то займодавцем выписывается товарно- транспортная накладная, в которой количество и стоимость этих ценностей отражается в соответствии с договором займа.

Для получения дополнительных средств на кратко - и дол­госрочные цели организации могут также привлекать займы путем выпуска и размещения облигаций.

Выпуск облигаций юридическими лицами может производиться только под обеспечение (залог имущества, банковская гарантия, поручительство). Залогом могут выступать недвижимое имущество и ценные бумаги (государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь и депозитные сертификаты).

Если договором займа предусмотрено начисление процентов, то начисленные суммы будут отражаться по кредиту счета 66-2 и дебету счетов в зависимости от формы, полученного займа:

Аналитический учет краткосрочных займов ведется по видам займов и заимодавцам.

На субсчете 67-2 «Расчеты по долгосрочным зай­мам» учитывается движение долгосрочных займов, при­влеченных путем выпуска и размещения облигаций.

При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи.

по дебету счетов денежных средств(51,52,55) с кредитом счетов: 67-2 «Расчеты по долгосрочным займам» (по номинальной стоимости об­лигаций); 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью).

Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91.

После использования материальных ценностей, приобретенных за счет займов, начисленные проценты отражаются по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту субсчета 67-2.

Исчисленные суммы процентов учитываются обо­собленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетует­ся счет67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и зай­мам» по соответствующим субсчетам в корреспонден­ции с кредитом счетов учета денежных средств (51,52,55).

Не оплаченные в срок кредиты и займы учитываются обо­собленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и зай­мов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам