31. Учет внутрихозяйственных расчетов

В практике хозяйственной деятельности организации могут производить расчет со своими филиалами, отделениями и др обособленными подразделениями, выделенных на отдельный балансы. К ним относятся расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску МЦ, по реализации ТРУ, по передаче расходов, связанных с управлением, выплате зп и др.

Для учета расчетов головной организации с обособленными подразделениями предназначается активно-пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Содержание х\о	Д	К
1 Переданы головной организацией своим организациям имущество и МЦ	79	01,04, 07, 10
2 Отражена сумма амортизации на момент передачи объекта	02, 05	79
3 Приняты подразделениями ОС и НМА	01, 04	79
4 Отражена в учете подразделений сумма амортизации по поступившим объектам	79	02, 05
5 Переданы подразделениям производственные запасы	79	10, 41, 43
6 Отражена в учете стоимость полученных ценностей	10, 41, 43	79
7 Принимаются к оплате головной организацией в счет за поставленные подразделением материалы	79	60
8 Отражена в учете подразделения стоимость полученных материалов	10	79
9 на сумму НДС	18	79
10 Головной организацией выплачена зп	79	50, 51
11 В учете подразделения отражена выплата зп головной организацией	70	79

Аналитический учет по 79 счету ведется по каждому филиалу

32. Учет расчетов с подотчетными лицами по расходам в пределах рб.

В процессе хоз. деят-ти у орг-ций возникает необх-сть выдачи нал. ден.ср-в под отчет работникам. Под отчет ден. ср-ва выдаются на: 1) административно-хозяйственн. расходы; 2) предстоящие командировочные расходы. Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов нал.ден. ср-вами в бел. рублях на территории РБ от 29.03.2011 г. № 107 определен порядок выдачи нал. ден. ср-в работникам на предстоящие расходы. Выдача ден. ср-в под отчет может производиться тремя способами: наличными ден. ср-ами; путем перечисления ден. ср-в на корпоративную банковскую платежную карточку; путем перечисления ден. средств на личную банковскую платежную карточку.

Организации выдают наличные деньги под отчет на сроки, установленные руководителем, но не более (включая день выдачи): 1) 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения организации; 2) 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места нахождения орг-ции; 3) 30 рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным авансам. Передача выданных под отчет наличных денег одним работником другому запрещается. Выдача наличных денег из касс производится по расходному кассовому ордеру формы КО-2; платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму наличных денег, выплаченных по платежной ведомости. Лица, получившие денежные средства под отчет, осуществляют их расходование на цели, определенные руководителем организации. Передача другим лицам нал.денег, получен. под отчет, в т. ч. с исп-нием корпоративн. карточек, а также исп-ние корпоративн. карточек др. лицами запрещается. Возможно использование личных денежных средств работников в интересах организации.

Физ. лица, израсходовавшие личн. деньги на осущ-е расчетов нал.деньгами в интересах нанимателя, обязаны в теч. 3х раб. дней со дня приобретения товаров, включая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах для возмещения исп-ванных ср-в.

Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс в иностранной валюте и (или) белорусских рублях до выезда в командировку и возместить следующие расходы:по проезду к месту служебной командировки и обратно;по найму жилого помещения;по проживанию вне места жительства (суточные);иные расходы, произведенные работником с разрешения нанимателя.

Не позднее 3х раб.дней по истечении срока, на который выданы наличные деньги, работник должен представить авансовый отчет в бухгалтерию, возвратить в кассу неиспользованный остаток наличных денег.

Размеры возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ: 1) за проживание вне места жительства для покрытия дополнительных личных расходов (суточные) – до 60 000 рублей за каждый день командировки; 2) за проживание вне места жительства для покрытия дополнительных личных расходов (суточные при однодневных служебных командировках) – до 30 000 рублей; 3) без представления подлинных документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, – до 20 000 руб. в сутки.

Хоз. операции:

1) выданы работникам под отчет нал.ден. ср-ва, а также суммы возмещения перерасхода подотчетн. сумм и возмещение расходов, произведенных за счет личн. ср-в работников Д71 К50;

2) перечислен аванс подотч. лицам, находящимся вне места положения орг-ции Д71 К51;

3) получена в банке ин. валюта лицом, направлен. в командировку заграницу Д71 К52;

4) отраж. исп-ванные ден. ср-ва на командировочные расходы, связ. с пр-венно-хоз. деят-тью орг-ции Д20,26 К71;

5) отраж. ст-ть приобретенных подотч. лицом мат. ценностей и сумма расходов, связ. с их приобретением Д 07,10,15, 16, 41 К71;

6) отраж. сумма НДС по приобретенным ценностям Д18 К71;

7) исп-ваны ср-ва на командировочн. расходы, связ. с приобретением, созданием ОС, НМА Д 08 К71;

8) произведены расходы из подотч. сумм, связ. с отгрузкой продукции Д44 К71;

9) отраж. расходы из подотч. сумм, произведенные в отч. периоде, но подлежащие списанию в будущем Д97 К71;

10) возвращены подотч. лицом в кассу остаток неисп-ванного аванса Д50 К71;

11) списана как недостача не возвращенная своевременно подотч. сумма Д94 К71;

12) удержана из з/п невозвращенная сумма Д70 К94;

13) списана подотч. сумма, кот.я не может быть удер­жана из з/п ра­ботника Д73 К94;

14) удержана из з/п подотчетного лица невозвращенная сумма Д70 К 73.

Аналитич. учет расчетов с подотч. лицами ведется по кажд. работнику и по кажд. суме, выдан.под отчет.

33.Учет расчетов с подотчетными лицами при командировках за рубеж. Направл-е работников заграницу произв. на основании приказа рук-теля, а если поводом к командиров-ю явл-ся приглаш-е зарубежн. орг-ции, то направл-е работников в командировку осущ-ся на основании приказа и данного приглаш-я, кот.в этом случае определяют условия нахождения заграницей. Орг-ции обязаны выдать аванс в ин.валюте и возместить расходы по найму жилого помещения; по проезду; сумму суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке; другие подлежащие возмещению расходы (по Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу с изменениями от 10.06.2014 г. № 31). При командировании за границу работникам возмещаются расходы по проезду воздушным, железнодорожным и водным транспортом – по тарифу 2-го класса (на самолетах – по тарифу экономического класса, на железнодорожном транспорте – "купе", на пассажирских судах – туристического класса). При проезде железнодорожным или водным транспортом возмещается стоимость пользования комплектом спальных принадлежностей, стоимость бронирования железнодорожных билетов и стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенная в цену железнодорожного билета.Работнику возмещаются расходы по проезду автомобильным пассажирским транспортом общего пользования регулярного международного сообщения (кроме такси).Также подлежат возмещению расходы по провозу багажа (в случае выполнения служебного поручения по его провозу) свыше норм, позволяющих сделать это бесплатно, по билету того вида транспорта, которым следует работник. Транспортные расходы в пределах пункта командирования оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат. При предоставлении принимающей стороной за свой счет жилого помещения возмещение расходов по найму жилого помещения не производится. При командировании работников в любое ин.государство оплата расходов по найму жилого помещения, включая время еахождения в пути при отсутствии подтверждающих документов, осуществляется в размере 5 % от нормы расходов по найму жилого помещения. Иной размер оплаты – от 5 до 20 % может устанавливаться наимателем самост-но на основании локальн. НПА, действующих в орг-ции.

Хоз. операции: 1) получена в банке ин.валюта лицом, направлен. в командировку заграницу Д71 К52; 2) отраж. исп-ванные ден. ср-ва на командировочные расходы, связ. с пр-венно-хоз. деят-тьюорг-ции Д20,26 К71; 3) исп-ваны ср-ва на командировочн. расходы, связ. с приобретением, созданием ОС, НМА Д 08 К71; 8) произведены расходы из подотч. сумм, связ. с отгрузкой продукции Д44 К71; 4) возвращены подотч. лицом в кассу остаток неисп-ванного аванса Д50 К71; 11) списана как недостача не возвращенная своевременно подотч. сумма Д94 К71; 12) удержана из з/п невозвращенная сумма Д70 К94; 13) списана подотч. сумма, кот.я не может быть удер­жана из з/п ра­ботника Д73 К94; 14) удержана из з/п подотчетного лица невозвращенная сумма Д70 К 73.