28. Учёт расчётов аккредитивами

Аккредитив – обязательство в силу кот банк действует по поручению клиента-приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями банк эмитент должен провести платежи получателям ден ср-в.

Отзывной –м.б. изменён или отменён в любой момент без предварительного уведомления получателя ср-в.

Безотзывной – аккредитив, который не может быть отменён или изменён без согласия получателя ср-в. Аккредитив является безотзывным, если нет указания какой это аккредитив.

Аккредитивы открываются банками на основании заявлений на аккредитив, кол-во кот определено банком, но их д.б. не менее 2: 1-ый экземпляр заверяется подписью приказодателя и оттиском печати; 2-ой экземпляр – за подписью уполномоченного работника банка выдаётся приказодателю.

Аккредитив м.б. открыт за счёт собственных средств приказодателя или за счёт кредитов банка.

Он открывается для расчётов только с одним поставщиком, срок действия и порядок расчёта устанавливается договором м-у покупателем и поставщиком.

Для учёта открытых аккредитивов могут использоваться забалансовые счета 008 «Обеспечения обязате

льств полученные», 009 «Обеспечения обязательств выданные».

У покупателя:
1.По заявлению открыт аккредитив	Д	К
	009
2.Произведены расчёты с поставщиками	60	51,52,66,67
3.Израсходованы ср-ва аккредитива		009
4.Оприходованы ценности, получ. от поставщика	08,10,41	60
5.Отражена сумма НДС	18	60
6.После использования аккредитива принимается к вычету входной НДС	68	18
У поставщика:
1.Получено извещение от исполняющего банка об открытии аккредитива	008
2.Поступили деньги от покупателя	51,52	62,90
3.Исполнен аккредитив		008

Аккредитивная форма расчёта с помощью заявления на аккредитив может применятся в качестве санкции к неаккуратному плательщику за необоснованные отказы от акцепта ПТ, задержку платежей.

Эта форма наиболее удобна для поставщиков, т.к. гарантирует своевременный платёж.

Аналитический учёт забалансового счёта 008 ведётся на каждый полученный аккредитив, а по 009 – по каждому выданному аккредитиву.

29. Учёт расчётов чеками и инкассовыми поручениями

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя осуществить платёж указанной в нём суммы чекодержателю.

Чекодатель – орг-ция, кот осущ расчёты за ТРУ по ср-вам чека или чековой книжки.

Чекодержатель – орг-ция, получающая платёж из чековой книжки.

В качестве платежа по чеку м.б. указан только банк, в кот чекодатель имеет ден ср-ва, которыми он вправе распоряжаться путём выставления чека.

Отзыв чека до истечения срока до его предъявления не допускается. Срок действия чековой книжки - 1 год.

Для получения чековой книжки орг-ция предоставляет в обслуживающий банк заявление-обязательство в 1 экземпляре и поручение в 2 экземплярах для депонирования ср-в за подписями лиц, кот предоставляет право подписи документов для совершения операций по счетам орг-ции с проставлением оттиска печати. Т.к. чековая книжка выдаётся представителю орг-ции, то в заявлении-обязательстве отражается его ФИО.

Чековые книжки – бланки строгой отчётности, учёт их осуществляется в НБ РБ и банках на внебалансовых счетах «бланки строгой отчётности».

Поставщик, получив их от покупателя за отгруженные ему ценности, представляет их в банк по мере открытия своего р/с вместе с поручением-реестром на бланке установленной формы в 2 экземплярах: 1 – остаётся в док-тах для банка чекодержателя; 2- со штампом банка выдаётся чекодержателю, если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке.

В случае когда они обслуживаются в разных банках поручение-реестр составляется в 4 экземплярах: 1 и 3 – заверяются подписями лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати;

2 и 4 – оформляются штампом банка вместе с чеками направленными в банк чекодателя.

3 –остаётся в банке чекодателя; 4 – со штампом банка чекодержателя выдаётся чекодержателю.

Банк при приёмке от чекодержателей полученных ими платёжных чеков проверяет правильность их оформления, реквизиты полученных реестров, соблюдение сроков их действия, а затем пересылает их в банк чекодателя для списания ср-в с его счетов.

Платёжное требование (ПТ) – расчётный док, содержащий требование получателя ден-ср-в к плательщику об уплате определённой суммы через банк.

Инкассо – операция, при кот банк а основании полученного от клиента ПТ истребует указанную сумму и зачисляет её на счёт получателя ср-в.

Инкассо может иметь:

Акцептную форму: плательщик должен совершить акцепт суммы, указанной в расчётном документе. Данная форма использ при расчёте за отгружпрод, выполн работы, оказ услуги, по обязательствам, возникшим в результате проведения банковски операций и в др. случаях предусмотр нормативн док.

Безакцептную форму: при списании ср-в со счёёта плательщика в бесспорном порядке в случаях, когда право получателя ср-в на это установлено законодательством (при взыскании в бюджет неуплаченных в срок налогов).

Акцепт:

- предварительный – когда плательщик даёт согласие на совершение платежа до поступления расчётных документов в банк.

5

Оформляется заявление плательщика, кот представляется в банк в 2 экземплярах заверенных оттиском печати и подписями должностных лиц. (1 – остаётся в банке; 2- возвращ плательщику). Предварительный акцепт предполагает оплату ПТ в срок определ плательщиком в заявлении на предварительный акцепт, но не позднее 4 банковских , включая банковский день поступления ПТ.

6

3

Банк получателя

2

Банк плательщика

4

Плательщик

1

Получатель ср-в

1 – Отгрузка ТРУ, возникновение обязат платежа по договору;

2 – Передача заявления на предварительный акцепт (до поступления ПТ) в банк плательщика;

3 – Предоставление получателем ПТ в банк;

4 – Принятие ПТ банком исполнителем на инкассо и передача его в банк плательщика;

5 – Списание ден. ср-в со счёта плательщика и перевод их в банк получатель;

6 – Зачисление переведённыхден ср-в на счёт получателя и извещение о его переводе.

6

Последующим акцептом называется акцепт плательщика, полученный банком-отправителем после поступления платежного требования в банк в течение срока, установленного действующими нормативными актами.

Банк плательщика

Банк получателя

5

7

2

3

4

Плательщик

Получатель ср-в

1

1 – Отгрузка ТРУ, возникновение обязат платежа по договору, отсылка док-тов плательщику;

2 – Предоставление получателем ПТ в банк;

3 – Принятие ПТ банком исполнителем на инкассо и передача его в банк плательщика;

4 – Принятие ПТ банком плательщика к исполнению и передачи его плательщику для акцепта;

5 – Передача заявления на последующий акцепт после проверки платежей в теч установленного срока акцепта;

6 – Списание ден. ср-в со счёта плательщика и перевод их в банк получатель;

7 – Зачисление переведённыхден ср-в на счёт получателя и извещение о его переводе.