18. Документация и учет кассовых операций.

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются первичными учетными документами в соответствии с законодательством. В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета, через кассира, по чековой книжке, и расходуются на цели, на которые они получены: на выдачу з/п, стипендий, командировочных, операционно-хозяйственных расходов.

Прием наличных денег осуществляется по приходному кассовому ордеру (ПКО) формы № КО-1, в которых указаны учетный номер налогоплательщика, от кого и на какие цели поступили деньги, суммы, дата свершения финансово-хозяйственных операций. Он выписывается в бухгалтерии в одном экземпляре и передается в кассу. Он должен подписываться главным бухгалтером и кассиром. В подтверждении приема наличных денег лицу, внесшему деньги выдается квитанция к ПКО, подписанная кассиром и гл.бух., и скрепляется печатью.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходному кассовому ордеру (РКО) формы №КО-2, по платежной и расчетно-платежной ведомостям. Документы на выдачу денежных средств подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатель представляет документ, удостоверяющий его личность и расписывается за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в РКО, платежной ведомости и др.документации, предусмотренной законодательством. Выдачу денег другому лицу осуществляется только по договоренности, оформляется в установленном порядке. По истечению установленных сроков выдачи з/п и др выплат в платежной ведомости против ФИО лица, не получившему деньги, кассир ставит штамп или подпись «депонировано» и составляется реестр депонированных сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий РКО. Прием и выдача денег по ПКО и РКО производится только в день их составления и после получения или выдачи они погашаются штампами «получено» или «оплачено».

Все операции по поступлению и выдаче наличных денег кассир отражает в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью организации. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа с горизонтальной линовкой как первый экземпляр, остается в кассовой книге. Отрывная часть листа без горизонтальной линовки является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и обратной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. На каждом листе кассовой книги проставляется дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день, период. По окончанию рабочего дня кассир подсчитывает итоги за день, выводит остаток денег по кассе в конце дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй экземпляр с приложением ПКО и РКО.

Для обобщения информации о наличии движения денежных средств в кассе организации, в т.ч.филиалов и представительств имеющих отдельный баланс, предназначен активный счет 50. По дебету 50 отражается поступление денежных средств (ДС) в кассу, по кредиту – их выбытие.

Дебет	Кредит	Содержание хоз. Опер
50	51	Получены ДС с р/с в кассу
50	52	Поступление в кассу наличной валюты
50	62	Получены ДС от покупателя за реал.продукцию
50	70	Возвращены в кассу излишне выданные суммы з/п
50	71	Возвращены в кассу неизрасх. подотчетные суммы
50	73/2	Поступили платежи от работников в погашение причиненного им ущерба
50	75	Поступили ДС от учредителей в счет их вклада в УК
50	76	Поступили ДС в кассу в погашение разл.рода деб. Задолженностей
50	86	Поступили ДС за счет целевого финансирования
50	90/1	Поступила выручка за реализацию продукции
50	90/7	Оприходованы излишки ДС выявленные в рез-те инвентаризации
50	91/1	Поступила оплата за проданные ОС, НМА, др.активы
50	98	Поступили ДС, доходы относящихся к будущим периодам
51	50	Сданы ДС из кассы в банк на р/с организации
57	50	Внесены ДС в кассу банка через инкасс.для зачисления их на р/с
58	50	Представлены др.огранизации краткосрочные займы наличными деньгами
60	50	Произведена оплата наличными деньгами задолженности поставщикам за материальные ценности
62	50	Возвращены покупателям излишне полученные от них сумм
68	50	Оплачена задолженность перед бюджетом
69	50	Выплачены пособия из средств ФСЗН при рождении ребенка, по уходу за ребенком
70	50	Выплачены работникам з/п, премии, пособия, доходы от участия в организации
71	50	Выданные под отчет суммы на командировочные и операционно-хоз.нужды, а также в погашение задолженности по авансам
73	50	Выданные работникам займы на различные цели
75	50	Выплачены доходы учредителям
76/5	50	Выданы депонированные з/п по исполнительным листам
90/10	50	Оплачены из кассы расходы, связанные с рассмотрением дел суда
91/4	50	Списание ДС, находящихся в кассе и утраченные в результате ЧС
94	50	Отражение недостачи ДС, выявленных при инвентаризации