Бух учет весь!!!! / levkovich_o_a_burceva_i_n_buhgalterskiy_uchet

542

Синтетический счет 90 «Реализация» сальдо на отчетную дату - на 1 марта - не имеет.

ОПЕРАЦИИ В МАРТЕ

543

16.10. Отражение в учете реформации баланса при переходе в новый финансовый год

Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3, 90/4, 90/5, 90/6 произво­ дятся накопительно в течение финансового года, с 1 января по 31 декабря каждого года.

По окончании отчетного года 31 декабря все субсчета, от­ крытые к счету 90 (кроме субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации»), закрываются на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» внутренними бухгалтерскими записями (рис. 16.17):

дебет субсчета 90/1 «Выручка от реализации» и кредит суб­ счета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» - списание накоп­ ленной в течение года выручки от реализации;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кре­ дит субсчета 90/2 «Себестоимость реализации» - списание пол­ ной себестоимости реализованной в течение года продукции, това­ ров, выполненных работ или оказанных услуг, накопленной по де­ бету субсчета «Себестоимость реализации»;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кре­ дит субсчета 90/3 «Налог на добавленную стоимость» - списание налога на добавленную стоимость, начисленного в течение года в бюджет и отраженного по дебету субсчета «Налог на добавленную стоимость»;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кре­ дит субсчета 90/4 «Акцизы» - списание акцизов, включенных в стоимость подакцизных товаров, начисленных в течение года в бюджет и отраженных по дебету субсчета «Акцизы»;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кре­ дит субсчета 90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки» - списание прочих налогов и сборов из выручки, начисленных в соответствии с законодательством в течение года в бюджет и отраженных по де­ бету субсчета «Прочие налоги и сборы из выручки»;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кре­ дит субсчета 90/6 «Экспортные пошлины» - списание экспорт­ ных пошлин, начисленных в соответствии с законодательством в течение года в бюджет и отраженных по дебету субсчета «Экс­ портные пошлины».

Таким образом, производится реформация баланса. Все суб­ счета, открытые к счету 90 «Реализация», в результате отражен­ ных выше операций обнуляются, т.е. начальные остатки на 1 ян­ варя каждого нового отчетного (финансового) года равны нулю.

ПРИМЕР

В организации имеются приведенные ниже остатки по субсче­ там 90 счета на 31 декабря.

Ск (90/1 «Выручка от реализации») = 3 801 600 руб. - пассив­ ный (доходы);

Ск (90/2 «Себестоимость реализации») = 2 597 600 руб. - ак­ тивный (расходы);

Ск (90/3 «Налог на добавленную стоимость») = 633 600 руб. - активный (расходы);

Ск (90/4 «Акцизы») = 258 000 руб. - активный (расходы);

Ск (90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки») = 140 960 руб. - активный (расходы);

Ск (90/9 «Прибыль/убыток от реализации») =171 440 руб. - активный (прибыль).

Остаток по счету 99 на 31 декабря:

Ск (99 «Прибыли и убытки») =171 440 руб. - пассивный (при­ быль).

В бухгалтерии отражаются следующие записи по реформации при переходе в новый отчетный (финансовый) год.

РЕШЕНИЕ

546

Рис. 16.17. Реформация баланса (счет 90)

547

Тема 17

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

17.1. Учет денежных средств и операций по расчетному счету

Большая часть расчетов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства рас­ четов.

Для открытия счета в банк необходимо представить следую­ щие документы:

•заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксиру­ ет номер присваиваемого клиенту счета;

•копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;

•документ о государственной регистрации;

•копии учредительных документов (устав, учредительный дого­ вор), заверенные в установленном порядке;

•документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат из­ вещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

•справку о регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика;

•банковские карточки установленной формы с образцами под­ писей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.

549

Срасчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы

ипоручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хо­ зяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денеж­ ный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению:

•государственного арбитража;

•финансовых и налоговых органов.

Бесспорный порядок списания средств с расчетного счета плательщика производится также на основании требования по­ ставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцеп­ та». Такое требование может выставляться за:

•газ;

•воду;

•электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов;

•услуги водоканалов;

•почтово-телеграфные расходы;

•расходы, включенные в перевозочные документы для расчетов

сжелезнодорожным транспортом и пароходством.

Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчет­ ном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее рас­ четного счета с приложением соответствующих денежно-расчет­ ных документов, подтверждающих записи. В выписке указыва­ ются начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете. Владелец теку­ щего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об об­ наруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротесто­ ваны в течение 10 дней с момента получения выписки.

550

Рис. 17.1. Типовые операции по расчетному счету

В дебет счета 51 «Расчетный счет» записываются поступле­ ния денежных средств, а по кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражают списание средств с расчетного счета (см. рис. 17.1).

Сальдо счета 51 «Расчетный счет» характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

551