Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Бух учет весь!!!! / levkovich_o_a_burceva_i_n_buhgalterskiy_uchet

.pdf
Скачиваний:
142
Добавлен:
08.07.2023
Размер:
7.15 Mб
Скачать

ПРИМЕР

Недостача, выявленная в результате проведения инвентариза­ ции, составляет 450 000 руб. По решению комиссии недостача на сумму 350 000 руб. произошла по вине материально ответствен­ ного лица. Работник вносит в кассу предприятия 50 000 руб. Ос­ тавшаяся сумма недостачи погашается путем ежемесячных удер­ жаний из заработной платы в размере 10 000 руб.

В бухгалтерии отражаются следующие записи по расчетам с персоналом по возмещению материального ущерба.

РЕШЕНИЕ

 

73/2

 

 

 

94

 

 

 

50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет

 

Кредит

 

 

Дебет

Кредит

 

Дебет

 

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

 

 

Сн = 450000

 

 

Сн

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1)350000

 

2)50000

 

 

 

 

1)350000

 

2) 50000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3)10000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет

 

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3)10000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет

 

Счет

Сумма,

 

Содержание операции

 

 

 

дебета

 

кредита

руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

73/2

 

94

350000

Подлежит взысканию с виновного лица сумма не­

 

 

 

 

 

 

 

достачи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

50

 

73/2

50000

Поступила в кассу сумма в возмещение недостачи

 

 

 

 

 

 

3

70

 

73/2

10000

Ежемесячно сумма недостачи удерживается из зара­

 

 

 

 

 

 

 

ботной платы работника

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для расчетов с работающим персоналом за товары, приобре­ таемые в кредит, используется субсчет 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

Бухгалтерия организации выдает работникам, желающим приобрести товары в кредит, поручения-обязательства. После приобретения работником товаров из заработной платы ежеме-

422

сячно удерживают очередные платежи с одновременным отраже­ нием кредиторской задолженности торговой организации причи­ тающихся денежных сумм (по лицевым счетам торговых органи­ заций). В бухгалтерии формируется следующая запись:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит субсчета 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кре­ дит» - на сумму очередного платежа.

По мере перечисления удержанных денежных сумм в торго­ вые организации в бухгалтерии отражается запись:

дебет субсчета 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кре­ дит» и кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление сум-

рмы очередного платежа.

ПРИМЕР

Работница предприятия Васильева приобрела в магазине хо­ лодильник стоимостью 300 000 руб., получив предварительно га­ рантию со стороны предприятия и уплатив 25 % стоимости това­ ра (75 000 руб.). Ежемесячные удержания на основании поруче­ ния-обязательства составляют 15 000 руб. Сумма, подлежащая удержанию с работника за приобретенный холодильник, -

225000 руб. (300 000 - 75 000).

Вбухгалтерии отражаются следующие записи по расчетам за товары, приобретенные работницей в кредит.

РЕШЕНИЕ

 

70

 

 

 

 

 

76/6

 

 

 

 

51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет

 

 

Кредит

 

Дебет

 

 

 

Кредит

 

 

Дебет

 

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

Сн

 

 

 

Сн

 

Сн

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1) 15000

 

 

 

 

2) 15000

 

1)15000

 

 

 

 

2) 15000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет

 

Счет

Сумма,

 

 

 

Содержание операции

 

 

 

дебета

 

кредита

 

руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

70

 

 

76/6

15000

Ежемесячно

удерживается

из заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

работницы сумма за товар, приобретенный в кре­

 

 

 

 

 

 

 

дит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

76/6

 

 

51

15000

Перечисление торговому центру очередного пла­

 

 

 

 

 

 

 

тежа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

423

14.8. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

ДЛЯ обобщения информации о расчетах с персоналом по оп­ лате труда, как состоящим так и не состоящим в списочном со­ ставе организации, а также для расчетов по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предна­ значен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (рис. 14. 5).

Все начисления работникам организации отражаются по кре­ диту синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а в бухгалтерии при этом формируются следующие записи:

дебет счета 20 «Основное производство» и кредит счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - начисление заработ­ ной платы рабочим основного производства за фактически отрабо­ танное время по повременной или сдельной форме оплаты труда;

дебет счета 23 «Основное производство» и кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление заработ­ ной платы рабочим вспомогательных производств;

дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы», 25 «Обще­ хозяйственные расходы» (28, 29, 44, 97...) и кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление заработ­ ной платы прочим работникам организации;

дебет субсчета 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» и кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -

начисление пособия по временной нетрудоспособности работни­ кам организации;

дебет субсчета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление

отпускных рабочим организации за счет сформированного резерва;

дебет субсчета 84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» и кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -

начисление выплат и поощрений работникам организации за счет финансовых результатов.

424

Рис. 14.5. Синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

425

Из заработной платы в настоящее время удерживаются

следующие обязательные налоги и отчисления:

• подоходный налог, расчет которого осуществляется по про­ грессивной шкале от суммы совокупного годового дохода, а удержание налога в бухгалтерии отражается записью:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;

• обязательные страховые отчисления в пенсионный фонд в раз­ мере 7 % от облагаемых видов начислений по оплате труда, удержание которых в бухгалтерии отражается записью:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит субсчета 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

На заработную плату, используя ее как базу для расчета, начисляются ежемесячно налоги, обязательные отчисления на социальные нужды и платежи в Белгосстрах. В бухгалтерии од­ новременно с начислением заработной платы за счет нанима­ теля производится начисление перечисленных ниже отчислений и взносов с включением этих сумм в себестоимость продукции (работ, услуг) бухгалтерскими записями:

• обязательные отчисления по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения, общая ставка которых в настоящее время составляет 35 % от облагае­ мых по закону видов начислений (подтема 14.5 данной темы), отражаются записью:

дебет счета 20 (23, 26...) «Основное производство» и кре­ дит субсчета 69/2 «Расчеты по социальному страхованию»;

• обязательные взносы в Белгосстрах по страхованию работни­ ков от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ ных заболеваний (подтема 14.6 данной темы) отражаются запи­ сью:

дебет счета 20 (23, 26...) «Основное производство» и кре­ дит субсчета 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

ПРИМЕР

В организации за работу в августе текущего года начислена заработная плата рабочим основного производства - 45 000 руб.

426

Из заработной платы удержаны: подоходный налог в бюджет - 3600 руб.,

обязательные страховые взносы в пенсионный фонд - 450 руб. - На заработную плату начислены:

единый налог в бюджет (5 %) - 2250 руб.,

обязательные взносы по государственному социальному стра­ хованию в Фонд социальной защиты населения (35 %) - 15 750 руб.

платежи по обязательному страхованию от несчастных случа­ ев на производстве и профессиональным заболеваниям (1 %) - 450 руб.

РЕШЕНИЕ

 

 

20

 

 

 

 

 

70

 

 

 

76/2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет

 

 

Кредит

 

 

Дебет

 

Кредит

 

 

Дебет

 

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1)45000

 

 

 

 

2)3600

 

1)45000

 

 

 

 

5)450

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4)15750

 

 

 

 

3)450

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5'; 450

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

69/1

 

 

 

 

 

68/4

 

 

 

69/2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет

 

 

Кредит

 

 

Дебет

 

Кредит

 

 

Дебет

 

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4)15750

 

 

 

 

 

2)3600

 

 

 

 

3)450

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет

Счет

Сумма,

 

 

Содержание операции

 

 

 

 

дебета

кредита

 

руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

 

20

 

70

 

45000

 

Начислена заработная плата рабочим основного

 

 

 

 

 

 

 

 

 

производства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

70

 

68/4

 

3600

 

Удержан подоходный налог

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

70

 

69/1

 

450

 

Удержаны из заработной платы обязательные

 

 

 

 

 

 

 

 

 

взносы в фонд пенсионного обеспечения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

20

 

69/2

 

15750

 

Произведены отчисления на государственное со­

 

 

 

 

 

 

 

 

 

циальное страхование и обеспечение в Фонд со­

 

 

 

 

 

 

 

 

 

циальной защиты населения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

20

 

76/2

 

450

 

Начислены платежи по обязательному страхова­

 

 

 

 

 

 

 

 

 

нию от несчастных случаев на производстве и

 

 

 

 

 

 

 

 

 

профессиональным заболеваниям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

427

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» имеет, как правило, кредитовое сальдо, которое отражает величину задол­ женности организации перед работниками по оплате труда.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и другим на­ числениям в пользу работающих в организациях ведется по каж­ дому работнику. Данные такого учета отражаются в расчетных ведомостях или лицевых счетах, открываемых на каждого работ­ ника организации.

В лицевых счетах указываются фамилия, имя, отчество ра­ ботника, количество детей и другие реквизиты, необходимые и используемые при проведении расчетов по оплате труда. В лице­ вых счетах отражаются все виды начислений, удержаний и выче­ тов, а также суммы к выплате работникам. Лицевые счета откры­ ваются на финансовый год, по истечении года счет закрывается, и на новый год открывается новый лицевой счет.

Данные аналитического учета используются для определения совокупного годового дохода при расчете подоходного налога. Исчисление средней заработной платы при расчете трудовых и социальных отпусков, пособий по временной нетрудоспособно­ сти также базируется на данных аналитического учета. Аналити­ ческий учет ведется также по суммам не выплаченной в срок, т.е. депонированной, заработной платы.

14.9. Составление расчетной ведомости

Ежемесячно составляются расчетные ведомости по заработ­ ной плате. На основании табеля учета рабочего времени, тариф­ ных ставок и должностных окладов, а также данных о выработке работников и сдельных расценок производятся расчеты по оплате труда, которые отражаются в расчетных ведомостях. Для состав­ ления расчетных ведомостей необходимы также документы, под­ тверждающие временную нетрудоспособность работников, дан­ ные о количестве детей, а также другие сведения о работнике не­ обходимые для проведения расчетов. Составляя ежемесячно рас­ четные ведомости, необходимо иметь информацию об уходе ра­ ботников в отпуск.

428

Расчетная ведомость составляется на всех работников орга­ низации. Ведомость делится на две части. -

Влевой части отражаются все виды начислений по оплате труда по каждому работнику: заработная плата за фактически от­ работанное время, доплаты, премии, пособие по временной не­ трудоспособности, отпускные, дивиденды и пр. В этой части от­ ражается также общая сумма начисленной заработной платы, итог по каждому работнику.

Вправой части отражаются все виды удержаний из заработ­ ной платы: подоходный налог, обязательные отчисления в пенси­ онный фонд, а также другие виды удержаний и вычетов, преду­ смотренные законом или письменной просьбой работника. Кроме того, отражается общая сумма удержаний из заработной платы, итог по каждому работнику.

Кроме того, расчетная ведомость содержит причитающуюся к выплате сумму по каждому работнику.

Расчетная ведомость предусматривает итоговую строчку по подразделению по всем видам начисленной и удержанной за­ работной платы. На основании итоговой строки отражаются за­ писи по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В

левой части ведомости (начисления) в итоговой строчке содер­ жатся данные, которые должны быть отражены по кредиту счета

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В правой части ве домости (удержания) в итоговой строчке содержатся данные, ко­ торые должны быть отражены по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Итог по последней графе «Сумма к выплате» должен соответствовать сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на каждое первое число следую­ щего месяца.

В расчетной ведомости по заработной плате отражается так­ же расчет налогов, отчислений и сборов на заработную плату по ставкам, предусмотренным законодательством.

Расчетные ведомости являются документами аналитического учета, так как содержат данные по каждому работнику организа­ ции. На основании расчетных ведомостей составляются платеж-

429

о

 

 

 

 

 

 

ВЕДОМОСТЬ

 

 

 

 

 

 

 

 

расчета заработной платы сотрудников фирмы за "

 

 

 

 

 

" 200_ г .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ф.И.О.

 

Начислено

 

Удержано

 

 

 

Сумма

 

Отчисления от ФОТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

к вы­

 

 

 

 

 

За отр.

Премия

 

ПВН

ВСЕГО:

Подоходный

Пенси­

Алименты

 

 

ВСЕГО:

плате

35%

5%

0,1-

 

время

из ФОТ

 

 

 

налог

онный

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3,2%

 

 

 

 

 

 

 

бонд

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

И т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСЕГО:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтер

Сумма к выплате (прописью)

ные ведомости, которые подписываются руководителем и глав­ ным бухгалтером организации и являются основанием для выда­ чи заработной платы работникам.

14.10. Выплата заработной платы

Заработная плата выплачивается один или два раза в месяц в виде предварительно начисленного аванса за первую половину месяца или безавансовым способом, когда вместо аванса начис­ ляется сумма за фактический объем выпущенной продукции.

Заработную плату работник получает в кассе организации •(предприятия) или сберегательном банке по месту жительства по предъявлении документа, подтверждающего личность, или дове­ ренности, а также по пластиковой банковской карточке.

Выдача заработной платы из кассы организации осуществля­ ется на основании платежной ведомости по заработной плате, в крторой работник расписывается при получении наличных де­ нежных средств. Выдача из кассы денег работникам, не являю­ щимся штатными сотрудниками организации, производится по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Заработную плату кассир может выдавать по расходному кассо­ вому ордеру, в котором должны быть подписи руководителя ор­ ганизации и главного бухгалтера (бухгалтера). В расходном ор­ дере указывается фамилия, имя, отчество получателя, документ, удостоверяющий личность и главные реквизиты документа.

Операции по выдаче заработной платы из кассы предприятия отражаются в бухгалтерии следующей записью:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 50 «Касса».

При выдаче заработной платы через сберегательный банк в нем открывается лицевой счет, а работнику выдается сберкнижка, по которой он получает деньги, переведенные предприятием в Сбербанк через обслуживающее его отделение банка.

Заработная плата выдается из кассы организации в течение трех дней. По истечении этого срока кассир построчно проверяет выданную работникам заработную плату. Не полученная в срок заработная плата (из-за неявки получателя) считается депониро-

431

Соседние файлы в папке Бух учет весь!!!!