4.4. Инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет - сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств (в том числе приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта), используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией (абзац 1 части второй подп.2.2 п.2 ст.170 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК). Применение инвестиционного вычета - это право организации, а не обязанность. 

Инвестиционный вычет не применяется (часть седьмая подп.2.2 п.2 ст.170 НК:

• к первоначальной стоимости основных средств, принятых плательщиком к бухгалтерскому учету в качестве объекта по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга), за исключением договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп объекта), иного возмездного или безвозмездного пользования, доверительного управления, в качестве взноса (вклада) в уставный фонд (простое товарищество); 

• к первоначальной стоимости основных средств, полученных безвозмездно либо первоначальная стоимость которых сформирована (полностью или частично) за счет безвозмездно принятых затрат, произведенных при создании объектов;

• к первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, инвестиционных фондов, сформированных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь, бюджета Союзного государства;

• к первоначальной стоимости основных средств используемых (полностью или частично) или предназначенных для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения;

• к стоимости вложений в реконструкцию по основным средствам, принятым плательщиком в качестве объекта по договорам доверительного управления;

• к стоимости вложений в реконструкцию, осуществленных за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, инвестиционных фондов, сформированных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь, бюджета Союзного государства;

• к стоимости вложений в реконструкцию по основным средствам, используемым (полностью или частично) либо предназначенным для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения;

• к первоначальной стоимости зданий (их частей), приходящейся на жилые помещения, относящиеся к арендному жилью, в случае приемки таких зданий в эксплуатацию организацией-застройщиком по истечении нормативной продолжительности строительства. 

 

Дополнительно по теме:

Инвестиционный вычет: изменения в применении с 01.01.2021. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З. 

Изменения налогового законодательства в 2021 году. 

Организация во II квартале 2020 г. приобрела основные средства и применила по ним инвестиционный вычет. В июле 2020 г. организация зарегистрирована в качестве резидента Парка высоких технологий. Следует ли организации восстанавливать инвестиционный вычет?

Организация в 2019 году ввела в эксплуатацию здание склада, которое используется для хранения готовой продукции, и применила инвестиционный вычет. В 2020 году в связи с неполной загрузкой склада организация оказывает услуги по хранению другим организациям. Следует ли организации восстанавливать инвестиционный вычет?

В II квартале 2020 г. в связи с эпидемиологической ситуацией организация частично приостановила деятельность. Руководство приняло решение о проведении в период приостановки деятельности модернизации объектов основных средств, по которым в 2018 году был применен инвестиционный вычет. Следует ли организации восстанавливать инвестиционный вычет в связи с приостановкой деятельности?

Каковы размеры инвестиционного вычета?

Организация приобрела основное средство и применила по нему инвестиционный вычет. Следует ли для целей налогового учета уменьшать амортизируемую стоимость объекта основных средств на сумму инвестиционного вычета?

Организация в апреле 2017 г. приобрела объект основных средств. С учетом сезонности использования объект основных средств введен в эксплуатацию в мае 2017 г. Начисление амортизации линейным способом начато с июня 2017 г. Сумма инвестиционного вычета, исчисленная от первоначальной стоимости объекта основных средств (газонокосилки), включена в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в июне 2017 г. Следует ли восстанавливать инвестиционный вычет, если объект основных средств реализован в мае 2020 г.?

Организация применила в 2019 году инвестиционный вычет по приобретенным основным средствам. В 2020 году принято решение о неначислении амортизации по всем объектам основных средств. Следует ли организации восстанавливать инвестиционный вычет?

Организация «С» применила в 2019 году инвестиционный вычет по приобретенным основным средствам. В 2020 году организация «С» реорганизована путем выделения. Основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет, переданы по разделительному балансу вновь созданной (выделенной) организации «Х». Следует ли организации «С» при передаче данных основных средств восстановить инвестиционный вычет?

Организация, зарегистрированная в малом городском поселении, в 2019 году приобрела основные средства и применила по ним инвестиционный вычет. В I квартале 2020 г. получен сертификат на продукцию собственного производства, и организация применяет льготу по налогу на прибыль, предусмотренную Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Следует ли ей восстанавливать инвестиционный вычет?

Организация в 2019 году ввела в эксплуатацию складские помещения, которые включила в состав основных средств, и применила инвестиционный вычет. В июне 2020 г. по договору аренды часть складских помещений была сдана в аренду на 30 дней. Следует ли организации восстанавливать инвестиционный вычет?

Организация получила безвозмездную (спонсорскую) помощь, на средства которой были приобретены основные средства, которые будут использоваться при производстве продукции животноводства. Вправе ли организация применить инвестиционный вычет по объектам основных средств, приобретенным за счет безвозмездной (спонсорской) помощи?

Организация вводила в эксплуатацию производственное оборудование и прицеп к грузовому транспортному средству, используемый для доставки продукции, в феврале 2020 г. Амортизация по данным основным средствам начисляется с марта 2020 г. За I квартал 2020 г. организацией получен общий убыток. За II квартал 2020 г. получена прибыль. Вправе ли организация применить инвестиционный вычет по этим основным средствам?

Организация в 2020 году передает в качестве вклада в уставный фонд созданного ею дочернего унитарного предприятия офисное помещение, по которому в 2019 году был применен инвестиционный вычет. Следует ли организации восстанавливать инвестиционный вычет по офисному помещению, переданному в качестве вклада в уставный фонд дочернего унитарного предприятия?

Организация в 2020 году в качестве взноса в уставный фонд получила здание, которое будет использоваться как склад хранения готовой продукции. В текущем году проведена реконструкция склада. Вправе ли организация применить инвестиционный вычет по зданию, полученному в качестве взноса в уставный фонд, и стоимости работ по реконструкции здания склада?

Организация приобрела офисное помещение в бизнес-центре и два машино-места в подземном паркинге. Вправе ли организация применить инвестиционный вычет к первоначальной стоимости офисного помещения и машино-мест?

Организация в 2019 году приобрела помещение, в котором оказывает услуги по мойке автомобилей, по которому применила инвестиционный вычет. В 2020 году в этом помещении организация планирует оказывать услуги по шиномонтажу. Численность работников организации - 12 человек. Следует ли организации восстанавливать инвестиционный вычет, если помещение будет использоваться и в деятельности по оказанию услуг по шиномонтажу?

Организация (списочная численность 11 человек) осуществляет оптовую и розничную торговлю автомобильными стеклами, а также оказывает услуги по их установке (замене). Организация приобрела офисное помещение, в котором будет располагаться административно-управленческий персонал и демонстрационный зал. Вправе ли организация применить инвестиционный вычет по приобретенному офисному помещению?

Организация по договору долевого строительства построила три изолированных помещения (техпаспорт один). В апреле 2020 г. произведен ввод в эксплуатацию только офиса и склада, с мая 2020 г. по ним начисляется амортизация. В третьем помещении планируется открыть магазин. Можно ли применить инвестиционный вычет по двум введенным в эксплуатацию помещениям - офису и складу в мае 2020 г., а по магазину после ввода его в эксплуатацию?

Как следует поступить с инвестиционным вычетом по основным средствам, по которым начисление амортизации должно начаться (либо было начато) в 2020 году, но организация решила применять нормы постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15.04.2020 № 229 «О неначислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2020 году» и не начислять амортизацию?

При проведении инвентаризации установлено не учтенное в бухгалтерском учете организации оборудование. Оборудование принято к учету по оценочной стоимости в марте 2020 г. по дебету счета 01 «Основные средства» на основании решения руководителя организации по регулированию инвентаризационных разниц. Вправе ли организация применить в отношении этого оборудования инвестиционный вычет?

Организация приняла решение не начислять амортизацию по всем объектам основных средств в 2020 году. По некоторым из них в 2019 году был применен инвестиционный вычет. Нужно ли восстанавливать инвестиционный вычет?

Калькулятор сумм инвестиционных вычетов.