30.Понятие учетной записи на счетах (бухгалтерской проводки). Простая и сложная учетная запись.

При отражении каждой конкретной операции между двумя определенными счетами возникает временная связь, которая в б/у называется корреспонденцией, а сами счета — корреспонди­рующими.

Запись на двух корреспондирующих счетах с указанием их дебета и кредита, а также суммы операции в б/у называют корреспонденцией счетов, или бухгалтерской проводкой.

Для осуществления каждой бух записи необходимо:

1)Определить – какие объекты учета затрагиваются;

2)Определяется, какой это счет – активный и пассивный;

3)Устанавливается характер изменений на счетах, то есть что увеличивается, что уменьшается;

4)Посмотреть схемы записей на активных, пассивных и активно-пассивных счетах;

5)Установить корреспонденцию счетов.

Бухгалтерские проводки (записи) бы­вают простые и сложные. При простой бухгалтерской проводке затрагиваются только два счета, на одном из которых сумма отра­жается по дебету, а на втором — по кредиту. Например, в кассу организации поступило с р/с 60 000 р. Данная операция привела к ↑денег в кассе и ↓их на р/с. Это простая бухгалтерская запись.

Дебет счета "Касса" 60 000 р.

Кредит счета "Расчетные счета" 60 000 р.

Экономическая сущность указанной операции состоит в измене­нии размещения денежных средств, т.е. произошло их ↓на р/с банке и ↑в кассе организации.

В сложной бухгалтерской проводке (записи) дебет одного счета может быть связан с кредитами нескольких счетов или кредит одного счета — с дебетами нескольких счетов. При этом сумма записей по дебету и кредиту разных счетов должна быть равна.

31. Регистрационный журнал хозяйственных операций. Оборотные и сальдовые ведомости, их контрольное значение и взаимосвязь с балансом. Шахматная форма оборотной ведомости.

Записи проводок по операциям с учетом добавления необходимых реквизитов могут производиться в журнале регистрации хозяйственных операций, в котором отражается № хоз оп, дата, содержание, № счета по дебету и кредиту, сумма хозяйственной операции.

Для обобщения данных текущего б/у, большое значение в учетной практике принадлежит оборотно-сальдовым ведомостям. Они заполняются для получения сводных данных о состоянии имущества и ис­точниках его формирования в целом за отчетный период, составляются по счетам синтети­ческого и аналитического учета.

Оборотные ведомости - таблицы для обобщения данных текущего учета, где отража­ются остатки и итоги оборотов по счетам за месяц.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому син­тетическому счету. Таким образом, оборотная ведомость составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей на них.

Однако оборотная ведомость по синтетическим счетам не позволяет обнаружить ошибки, которые не нарушают принципа двойной записи (правильная сумма, но корреспонденция счетов установлена неверно).

Для обнаружения таких ошибок производят сверку итогов оборот­ной ведомости с итогами регистрационного журнала хоз операций и оборотными ведомостями по аналитическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают двух ви­дов: оборотные ведомости по счетам расчетов и по счетам для отражения материальных ценностей.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам нет попар­ного равенства, как в оборотных ведомостях но синтетическим счетам. В оборотных ведомостях по аналитическим счетам к счетам по учету товарно-материальных ценностей показатели приводятся не только в стоимостном выражении, но и в натуральных измерите­лях.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют конт­рольное и оперативное значение, так как по данным этих ведомос­тей осуществляется контроль за остатками, поступлением и расхо­дованием материальных ценностей, а также за состоянием расчетов.

Для получения сведений об оборотах активов и пассивов используются шахматные оборот­ные ведомости, на основе которых раскрывается содержание и устанавливается правильность корреспонденции счетов. На пересечении строки и графы в оборотной ведомости записывается итог сумм записей по одной корреспон­денции счетов. Равенство сумм на пересечении итоговой строки по кредиту и итоговой графы по дебету свидетельствует о правильности со­ставления шахматной ведомости. Шахматная оборотная ведомость в учетной практике многих организаций используется в качестве вспомогательной рабочей таблицы, так как в ней обобщаются обороты по корреспондирую­щим счетам, и раскрывается их содержание.

Сальдовые ведомости – это средство обобщения данных текущего б/у. В них присутствуют данные об остатках объектов учета. Применяются сальдовые ведомости для контроля за обеспеченностью предприятия запасами товарно-материальных ценностей, а также в целях проверки соответствия данных б/у и фактического наличия производственных запасов предприятия.