2.1.3. Налог на недвижимость

Объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций, за исключением объектов, перечисленных в п.2 ст.227 НК, признаются:

• капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций, в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;

• капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь);

• капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (подп.1.2-1.4 п.1 ст.227 НК).

Объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков - физических лиц за исключением объектов, перечисленных в п.4 ст.227 НК, признаются расположенные на территории Республики Беларусь:

капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые физическим лицом, выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у организации, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя (подп.3.3 п.3 ст.227 НК).

 

2.1.4. Налог на доходы иностранных организаций при перечислении лизинговых платежей

Если деятельность иностранной организации при передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, не квалифицирована как постоянное представительство для целей налогообложения, то белорусская организация - лизингополучатель, выступая в качестве налогового агента, обязана удерживать из доходов иностранной организации, полученных от передачи в финансовую аренду (лизинг) (роялти), налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (ст.188, часть первая подп.1.3 п.1 ст.189, часть первая п.3 ст.193 НК).

Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа). Таким днем признается наиболее ранняя из следующих дат:

• дата отражения налоговым агентом в бухгалтерском учете обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов либо

• дата отражения в бухгалтерском учете факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (пп.1, 2 ст.191 НК).

Ставка налога на доходы в виде роялти составляет 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК).

 

Справочно К доходам в виде роялти относятся в том числе плата за использование имущества (к которому для целей налогообложения налогом на доходы относится также использование любого вида оборудования, включая транспортные средства) на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи (часть вторая подп.1.3 п.1 ст.189 НК).

 

Налог на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, удерживается из дохода иностранной организации и перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2, часть третья п.5 ст.193 НК).

При налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, следует учитывать приоритет международных договоров, действующих для Республики Беларусь, над национальным законодательством. В частности, если нормами международного соглашения установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного соглашения.

 

Справочно Перечень государств и международных соглашений об избежании двойного налогообложения, применяемых Республикой Беларусь, см. здесь.

 

Для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения иностранная организация представляет по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

 

Справочно Порядок представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации установлен Инструкцией, утвержденной постановлением № 2.