46. Расчет и учет реализованных торговых надбавок (скидок), наценок.

Сумма торговых надбавок или наценок на реализованные товары определяется по одному из 2-х методов:

1) По среднему проценту; 2) по ассортименту товаров.

1. Средний процент торговой надбавки (скидки) = , О₁ – остаток торговой надбавки, скидки, наценки на начало месяца, кредитовое сальдо сч. 42/1, П – поступления торговых надбавок, В – док-ное выбытие торговых надбавок, т.е. Дебет. оборот по сч. 42/1, Р – сумма реализованных товаров.

Сумму реализованных наценок за товары определяют путем умножения стоимости реализованных товаров на средний процент торговой надбавки.

2. Уточнение суммы реализованных торговых надбавок производится 2 методом по ассортименту реализованных товаров.

Необходимо проведение инвентаризации, где будут отражены данные об остатках товаров на конец периода. Из инвентаризационных описей определяют сумму торговых надбавок относящихся к нереализованным товарам. Получив сумму по каждой группе или наименованию товаров, исчисляется сумма торговых надбавок, относящихся к нереализованным товарам.

47. Расчет и учет реализованных налогов и сборов в розничной торговле.

Существует особенность установления ставок НДС при реализации товаров в розничной торговой сети и общепите. Предусмотрено использование расчетной ставки НДС, которая определяется деление суммы налога по товарам на стоимость этих товаров, включая товары, освобожденные от налогов. Средний процент НДС = , О₁ – сумма налога на начало месяца, т.е. кредитовое сальдо сч. 42/3 «НДС в цене товаров», П – сумма налога на поступившие товары, В – сумма налога на выбывшие товары в связи с естественной убыли, уценки, О₂ – сумма товаров на конец месяца, по сч. 41/2 «Товары в розничной торговле», Р – сумма реализованных товаров.

На сумму рассчитанного налога составляется бухгалтерская запись красным сторно Д90/4 К42/3

Начисление налога: Д90/2 К68/2

Пример:

№ п/п	Показатель	Значения показателя по пунктам продаж
1	Сальдо по сч. 42/3	1000
2	НДС по поступившим товарам (оборот по кредиту сч. 42/3)	4840
3	Предварит. сальдо по НДС на конец месяца (стр.1+стр.2)	5840
4	Реализовано за месяц	40740
5	Остаток товаров на конец месяца (сч. 41)	7000
6	Итого (стр.4+стр.5)	47740
7	Расчетная ставка НДС (стр.3*100/стр.6)	12,2329284
8	НДС на остаток товаров (стр.5*стр.7/100)	856,305
9	НДС, исчисл-й по реал-ии товаров в розницу (стр.3-стр.8)	4983,695

Остаток на начало месяца на сч. 42/3 – 1000 р. В отчетном месяце поступили товары:

Облагаемые НДС по ставке	Продажная стоимость товаров	Сумма НДС, вкл. в продажную стоимость товара
20%	23600	3400
10%	22000	1800
0	1000	-

В отчетном месяце: - возвращено бракованных товаров, облагаемых налогом по ставке 20% на сумму 2360 р., в т.ч. НДС сост. 360 р.; - реализовано товаров на сумму 43000 р.; - выявлена недостача товаров сверх норм естественной убыли в размере 100 р. Остаток нереализованных товаров – 7000 р.

Стр.2 НДС по поступившим товарам: 4840 р. (3400+1800-360)

Стр.3 Предварительное сальдо по НДС на конец месяца: 5840 р. (1000+4840)

Стр.4 Стоимость товара, реализованного за месяц: 40740 р. (43000-2360+100)

Стр.6 Стоимость товаров, всего: 47740 р. (40740+7000)

Стр.7 Расчетная ставка НДС: 12,2329284 р. (5840/47740)

Стр.8 НДС на остаток товаров: 856,305 р. (7000*12,2329284/100)

Стр.9 НДС, исчисленный по реализации товаров: 4983,695 р. (5840-856,305)