Тема 6 система счетов применяемых для отражения кругооборота средств и источников средств орг-ции

1) текущий б/у процесса снабжения

2) текущий б/у процесса производства и выпуска готовой продукции

3) текущий б/у процесса реализации продукции

1 Вопрос

Все хоз операции орг-ции промышленности в совокупности составляют 3 процесса: снабжения, производства и выпуска продукции, реализации.

Процессы рассматриваются схематично

Для начала функционирования любой орг-ции (промышленности, торговли и т.д.) должен быть сформирован его уставный фонд. В нашем примере, уставный капитал в сумме = 400 000 000 (ЗАО)

1 хоз операция: отражается задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд ЗАО – 400 000 000. Э. сущность операции: с одной стороны увеличив задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд, с др стороны формируется, увеличивается сумма уставного капитала орг-ции.

Увеличение дебиторской задолженности и с др стороны увеличение источников средств

Дебит 75/1 – расчеты по вкладам в уста

Кредит 80

2 хоз операция: 1-ый учредитель внес в качестве вклада в уставный капитал деньги в сумме 300 000 000. Приходуются внесенные учредителям, в качестве вклада в уставный капитал, деньги на расчетный счет. Э. сущность: с одной стороны увеличилась сумма денег на расчетном счете, с др стороны уменьшилась сумма дебиторская задолженность учредителям.

Дебит счета 51

редит счета 75/1 на сумму 300 000 000

3 хоз операция: приходуются (берутся) внесенные вторым учредителям в качестве вклада в уставной фонд объекты основных средств на 100 000 000.

Дебит счет 01 – ОС

Кредит счета 75/1 на 100 000 000.

Вступительный баланс ЗАО.

актив	сумма	пассив	сумма
01 – ОС Расчетный счет	100 000 000 300 000 000	80 - Уставный капитал	400 000 000
Баланс	400 000 000	Баланс	400 000 000

Учет процесса снабжения

Общим принципом соблюдаемым при оприходовании материальных ценностей явл следующее – текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения во внеоборотные активы (долгосрочные) учитываются раздельно, т.е. приобретение средств труда нематериальных активов и все связанные с эти м затраты учитываются начале на активном счете 08. Операции ЗАО:

1. приобрело оборудование на производство продукции на сумму 170 000 000,

2.оплатила транспортной орг-ции 1 000 000 рублей за его доставку и подрядное орг-ции - 4 000 000 за монтаж этого оборудование.

3. Приобрело материалы на сумму 48 000 000 .

4. начислена задолженность поставщику оборудования

дебит счета 08 – активный счет

Кредит счета – 60 - расчеты с поставщиками и подрядчиками на 170 000 000.

5. начислена задолженность автопарку.

Э. сущность: увеличилась сумма затрат связанная с вложениями в долгосрочные активный – 08 – счет активный, с др стороны

дебит счета - 08

Кредит счета – 60 1 000 000

6. начислена задолженность подрядной орг-ции за монтаж оборудования. Э. сущность: Увеличилась сумма затрат связанных с долгоср вложениями и увеличилась сумма кредитной задолженности

Дебит 08

Кредит счета на 4 000 000

7. погашена кредиторская задолженность - поставщикам, подрядчикам, транспортным орг-циям. Э. сущность: уменьш кредит задолж, уменьш сумма на расчетном счете.

Дебит – 60

Кредит – 51.

Погасили на 175 000 000.

8. приходуются в составе основных средств смонтрированное оборудование.

Э. сущность: списывается (уменьшается) сумма затрат связанных с приобретением ОС и с др. стороны появл объект ОС.

Дебит счета – 01

кредит – 08 на 175 000 000

9. начислена задолженность поставщикам материалов.

Э. сущность: увеличилась стоимость материалов на складе, с др стороны увеличил кредиторская задолженность поставщикам.

Дебит счета – 10

Кредит – 60 на 48 000 000

10. погашена задолженность поставщикам материалов.

Э. сущность: уменьшилась сумма кредиторской задолженности поставщикам и уменьшилась сумма на расчетном счете. (пассивный счет) дебит - 60 кредит - 51 на 48 000 000.

Резюме.

В результате процесса снабжения:

- увеличилась стоимость ОС – на 175 000 000(дебит счета - 60)

- увеличилась стоимость материалов на 48 000 000 (дебит счетов - 60)

- уменьшилась сумма денег на расчетном счете на 223 000 000 (кредит счета - 51)

БАЛАНС ЗАО (схема) после операции снабжения

Активы		Пассивы
01 - ОС	275 000 000	80 - Уставный капитал	400 000 000
10 - материалы	48 000 000
51 - Расчетный счет	77 000 000
Баланс	400 000 000	Баланс	400 000 000

Исходя из примера, процесс снабжения не изменяет общую сумму средств, который располагает хоз субъект, происходят только изменения в структуре активе, т.е. денежная форма заменяется материальной, в идеале.

Если бы орг-ция не рассчиталась с поставщиками за поставленные ценности, или взяла бы кредиты на эти цели в пассиве появилась сумма бы кредиторской задолженности.