МСА / Духота
.docx30 ноября
В файл:
Письмо обязательство о согласии на проведение аудита (в МСА письмо соглашение)
Договор на оказание аудиторских услуг + задание на проведение аудиторской проверки (когда будет проводится аудит, какие вопросы будет рассматривать аудитор, и по окончании этих работ, что аудитор предоставит заказчику) + протокол согласования цены
Общая стратегия
план аудита
Расчет уровня существенности
Расчет аудиторского риска (расчет внутрихозяйственного риска, расчет риска средств контроля)
Рабочая документация аудитора (все что он проверял, ошибки и на что это повлияло) приложить любой документ (ттн, расчетный листок и тд)
Письменный отчет
Аудиторское заключение
баланс и ОПУ
Общая стратегия аудита: пример. МСА 300
Показатели |
значение показателей |
вид аудита |
аудит по специально выданному заданию |
срок проведения аудита |
с… по … Период должен совпадать с планом |
трудоемкость аудита |
8 часов умножить на количество дней ⬆️ |
направление работы |
тема. «Аудит ОС» |
применяемая предприятием основа составления бухгалтерской и финансовой отчетности подлежащей аудиту |
законодательство рб (если финансовая отчетность то она подготавливается на основе мсфо) |
состав аудиторской группы |
Тимко д.в. |
итоговые документы по результатам аудита |
аудиторское заключение |
сроки предоставления итоговых документов |
берём из 2 показателя последнее число |
установлен уровень существенности |
тыс руб |
установленный уровень аудиторского риска |
% |
особенности хозяйственной и финансовой деятельности аудируемого лица |
какими видами деятельности занимается организация |
выявленные на этапе предварительного планирования участки бух учета и отчетности наиболее подверженные риску существенного искажения |
на что нужно обратить внимание в первую очередь |
предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля |
низкая, средняя, высокая |
наличие и возможность использования службы внутреннего аудита |
есть служба внутреннего аудита либо нет, если нет то возможность внедрения |
необходимость использования работы других аудиторов |
не требуется |
возможность использования аудиторских доказательств полученных в ходе предыдущего аудита |
нет возможности |
возможность общения с работниками аудируемого лица |
да, имеется |
доступность информации о деятельности аудируемого лица |
доступна |
Аудитор Подпись Расшифровка
План аудита чего? Название орг? пример.
Подлежащие проверке вопросы |
способ проверки (сплошной, выборочный) |
сроки проведения дата |
трудоемкость в часах (количество часов которое мы затратили на проверку чего либо) |
исполнитель |
учётная политика |
|
|
|
|
план счетов |
|
|
|
|
предыдущая инвентаризация |
|
|
|
|
срок полезного использования |
|
|
|
|
ПУД |
|
|
|
|
СИНТЕТИЧЕСКИЙ и аналитический учет |
|
|
|
|
и тд |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
с. по. |
количество часов |
|
Аудиторский риск рассчитывается по формуле
Внутрихозяйственный риск (неотъемлемый риск)•риск средств контроля • риск необнаружение ошибки
Внутрихозяйственный риск - риск деятельности организации. Определяется аудитором путем составления теста опросника перед началом аудита
риск средств контроля - комиссия недосмотрит. Определяется аудитором путем составления теста опросника перед началом аудита
риск необнаружение ошибки - аудитор не обнаружит ошибку. Устанавливается аудиторской организацией самостоятельно и прописывается во внутренних правилах аудиторской деятельности.
Например. На основании данных предприятия внутрихозяйственный риск составил 60%. Риск средств контроля 65%. Риск необнаружение ошибки 10%. Определить аудиторский риск
60%•65%•10%=3,9%
Чаще всего аудиторы на этапе планирования рассчитывают риск необнаружение ошибки зная приемлемый либо установленный размер аудиторского риска.
Например: внутренними правилами аудиторской деятельности аудиторский риск 5%. Все остальные значения те же что и в прошлом примере. Риск необнаружение ошибки?
12,82=5/0,60/0,65
Полученное значение нужно сравнить со значением указанном во внутренних документах аудиторской организации.
Тест опросник расчета внутрихозяйственного риска
показатели/факторы риска |
высокий риск |
средний риск |
низкий риск |
|||||
описание |
значение |
описание |
значение |
описание |
значение |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
1.экономическая ситуация в отрасли |
ситуация нестабильна, наблюдается спад производства, много предприятий банкротов |
|
развитие отрасли не наблюдается, ситуация стабильна |
|
ситуация стабильна, наблюдается рост производства |
+ |
||
2.зависимость от зарубежных рынков поставки сырья и материалов |
сырье импортное, зависимость ярко выраженная от иностранных поставщиков |
+ |
зависимость есть но не ярко выраженная (разовые, непостоянные поставки) |
|
зависимость отсутствует |
|
||
3.зависимость от зарубежных рынков сбыта |
есть иностранные покупатели |
|
|
|
нет зарубежных покупателей |
|
||
4.зависимость от кредитных ресурсов |
есть кредиты |
|
|
|
нет кредитов |
|
||
5.применяемые формы расчета с поставщиками |
большинство оплат по предоплате |
|
есть и такая и такая форма оплаты |
|
в основном платежи осуществляются после получения сырья и материалов |
|
||
6.применяемая форма оплаты с покупателями |
расчеты после отгрузки готовой продукции |
|
|
|
есть предоплата |
|
||
7.уровень конкуренции |
уровень конкуренции высокий |
|
|
|
уровень конкуренции низкий |
|
||
8.спрос на продукцию |
продукция не продаётся, сокращение спроса |
|
|
|
повышение спроса |
|
||
9.виды деятельности |
происходит сокращение деятельности |
|
|
|
происходи расширение видов деятельности |
|
||
10. Финансовый результат деятельности |
убыточная организация |
|
|
|
прибыльная |
|
||
11.вероятность банкротства |
высокая |
|
|
|
низкая |
|
||
показатель текущей ликвидности |
менее 2 |
|
|
|
около 2,5 |
|
||
распределение обязанностей между сотрудниками |
неравномерно распределены, совмещение обязанностей |
|
совмещение обязанностей предусмотрено должностной инструкцией |
|
равномерно и сетко распределены |
|
||
наличие нетиповой/ нестандартных хозяйственных операций (Д.26 К.51 ) |
такие записи есть и из сумма значительна |
|
есть но не на значительную сумму |
|
таких записей нет |
|
||
функционирование системы внутреннего контроля |
внутренний контроль отсутствует |
|
контроль есть, но в учете допускаются ошибки |
|
внутренний контроль работает эффективно |
|
||
Итого сколько положительных ответов по столбикам
Если больше средних значений то эффективность средняя
Если больше низких значений то эффективность высокая
Если больше высоких то эффективность низкая
Внутрихозяйственный риск= 100-((количество ответов с низким•100/15)+(количество значений со средним риском •(100/15)/2))