МСА / MSA3

Документы, определ направл регулир качество работы аудиторской организации

27 сентября 2022 г.

16:16

1 вопрос

Международные стандарты контроля качества (МСКК1)

МСКК1 устанавливает обязанности аудиторской организации в области её системы контроля качества аудита и обзорных проверок всей отчетности, а также прочих заданий, обеспеч уверенность и сопутствующих услуг. Цель аудита организации внедрить и поддерживать систему контроля качества, позволяющ этой организации получить разумную уверенность в том, что:

• Аудит организация и весь её персонал соблюдают проф стандарты и действующие нормативно-правовые документы

• Все подготовленные отчеты и аудиторские заключения носят надлежащий характер только в конкретных обстоятельствах

СКК вкл в себя 6 элементов:

• Ответственность руководства за качество в самой аудиторской организации

• Соотв этические требования

• Принятие и продолж отношения с клиентами

• Кадровые ресурсы

• Выполнение заданий

• Мониторинг

Аудит орг должна документально оформить политику системы контроля качества работников и ознакомить с этим документом весь персонал организации

1. Ответственность руководства за качество внутри организации контроля. Аудит орг должна разработать политику системы работы качества и прописать в этом документе процедуры либо мероприятия, направленные на создание благоприятных условий работы. Ген директор аудит орг берет на себя ответственность за СКК.

2. Этические требования

СКК вкл в себя такую позицию, что весь персонал аудит орг обязан соблюдать этические требования:

• Честность

• Объективность

• Конфиденциальность

• Проф поведение

• Проф компетентность

• Должная тщательность

В документе о СКК раб должна быть отражена уверенность в том, что аудит орг и весь её персонал сохраняют принципы независимые. Сотрудники аудит орг оценивают обстоятельства своей работы и возникающие отношения между ними и клиентом, соотв должен проанализировать будет ли угроза его независимости или нет

Не менее одного раза в год аудит орг должна получать письменное подтверждение от всего персонала, что оно соблюдает принцип независимости.

3. Отношения с клиентом

Аудит орг должна прописать в случае, когда она будет принимать решение о продолжении своей работы с конкретным клиентом:

• Аудит орг компетентна для конкретного аудит задания

• Обладает соотв возможности включая время и ресурсы

• Аудит орг и персонал может выполнять этические требования

• Провести анализ честности конкретного клиента и зад кументир, что данный клиент не обладает никакой информацией, чтобы сомневаться в его честности

4. Кадровые ресурсы

Аудит орг должна в документе СКК прописать, что она обладает достаточным количеством трудовых ресурсов, у которых соотв квалификация и которые обладают соотв компетенцией в конкретных условиях. Персонал, аудиторы должны выполнять полученные задания в соотв со своими проф стандартами и действ нормативно-прав документами. Также аудиторы должны подготовить аудиторское заключение. При проведении аудита создается аудиторская группа, где должен быть назначен руководитель этой группы.

5. Выполнение заданий

Аудит орг документально прописывает обязанности и ответственность своего персонала, аудитора за выполнение или задания, а также прописыв ответственность и обязанности лиц, которые контролируют СКК.

6. Мониторинг

В аудит орг на постоянной основе проводится мониторинг политики СКК. Это необходимо для того, чтобы определить что все позиции отраженные в документах актуальны, достаточны и функционирование эффективно. Мониторинг СКК проводится непрерывно в течение года и ответственный за мониторинг возлагает на лицо с большим опытом работы.

2 вопрос

Этические требования, предъявляемые к аудитору

Все этические требования перечислены в кодексе этики проф бухгалтера

Кроме этого в МСА разработаны концептуальные основы аудита, где перечислены эти же этические требования.

В международной практике выделяют несколько понятий бухгалтера:

• Проф бухгалтер - это лицо, которое является членом организации, который входит в МФБ

• Проф бух в бизнесе - это проф бух, который работает в различных отраслях

• Публично-практикующий проф бух - это проф бух, который работает в орг независимой от вида деятельности

Аудитор(проф бух) перед тем, как начинает выполнять задания обязан:

1. Определяет есть ли угрозы, которые нарушают его этические нормы

2. Оценить эти угрозы

3. Применять меры для снижения этих угроз

Категории угроз:

• Личная заинтересованность

• Наличие близких отношений

• Угроза монтажа

• Угроза заступничества

• Угроза самоконтроля

Угроза самокнтроля возникает в тех случаях, когда аудитор при оформлении своего дела полагается на выводы, сделанные др сотрудником аудит орг. В кодексе этики прописаны меры снижения угроз до приемлемого низкого уровня тремя способами:

• Исключить те обстоятельства, которые являются причиной угрозы

• Применить меры, чтобы максимально снизить имеющиеся угрозы

• Отказаться от проведения аудита