1 Отчет о фин положении (баланс). Составления по мсфо(ias)1

Отчет о финансовом положении – это баланс, отражающий финансовое состояние предприятия на определенную дату. Баланс включает в себя три элемента отчетности: активы, обязательства и собственный капитал.активы разбиваются на текущие (оборотные, краткосрочные) и нетекущие (необоротные, внеоборотные, долгосрочные), и обязательства – на текущие (краткосрочные) и нетекущие (долгосрочные). Для решения вопроса о принадлежности актива или обязательства к той или иной категории стандартом вводится понятие операционного цикла. Операционный цикл предприятия это период времени с момента приобретения активов для переработки и до момента их обмена на денежные средства или эквиваленты денежных средств. Долгосрочные активы часто не объединяются в одну группу, а представляются отдельно: долгосрочные инвестиции, основные средства, нематериальные активы и др. В составе собственного капитала могут выделяться вложенный капитал и заработанный капитал. Степень детализации представления статей определяется либо предприятием самостоятельно, либо в зависимости от рекомендаций МСФО. Кроме общих требований по представлению статей, МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» определяет минимальный набор статей, которые должны быть отражены непосредственно в балансе: основные средства; инвестиционное имущество; нематериальные активы; финансовые активы; инвестиции, учитываемые по методу долевого участия; биологические активы; запасы; торговая и прочая дебиторская задолженность; денежные средства и их эквиваленты; торговая и прочая кредиторская задолженность; резервы; финансовые обязательства; обязательства и активы по текущему налогу; отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы; неконтролирующие доли, представленные в составе капитала; размещенный капитал и резервы, относимые на собственников материнского предприятия.

НАВЕРХ

10 Отчет о совокупном доходе . Составления по мсфо(ias)1

Организация должна Представлять инфо о доходов и расходов в двух разделах:

1. О прибыли и убытке (ОПУ)

2. О прочем совокупном доходе (ПСД)

Минимальный набор статей :

1. Выручка от реализации

2. Результаты операционной деятельности

3. Финансовые расходы

4. доля прибылей (убытков) ассоциированных и совместных предприятий, учитываемая по методу долевого участия

5. расходы по налогам

6. суммарная посленалоговая прибыль (убыток) от прекращенной деятельности

7. прибыль или убыток за период

8. каждый компонент прочего совокупного дохода, классифицированный по его характеру

9. доля в прочем совокупном доходе ассоциированных и совместных предприятий, учитываемая по методу долевого участия

10. итого совокупный доход

Совокупный доход вкл прибыль или убыток отчетного периода а также прочий совокупный доход признанный в отчетном периоде

Состав прочего совокупного дохода (ПСД)

• изменение величины резерва переоценки (переоценка ОС, НМА)

• изменение в справедливой стоимости финансовых активов, предназначенных для торговли

• определение курсовых разниц

• отложенные налоги, связанные с этими статьями

IAS 1 рекомендует два подхода к классификации расходов и, соответственно, к представлению отчета о прибылях и убытках:

1. Метод “по характеру расходов” (по элементам расходов)

2. метод “по назначению расходов” ( или метод себестоимости продаж) (применяется в Республике Беларусь)

В основе использования первого метода классификации расходов по характеру лежит экономическое содержание расходов по операционной деятельности. Расходы классифицируется исходя из их природы, а именно амортизации ос, зп , транспортные расходы, закупки материалов , затраты на рекламу без их перераспределения . Этот метод более простой так как не нужно перераспределять расходы

Использование классификации расходов по их характеру основывается на методе «затраты-выпуск», который применяется в практике зарубежного учета для определения финансового результата деятельности организации.

В соответствии с методом «затраты-выпуск» В финансовой бухгалтерии затраты учитываются по установленным элементам , а выручка или доходы определяются по методу передачи продукции покупателю и независим от момента оплаты

Финансовый результат при методе “затраты-выпуск” рассчитывается :

ФинР=О1+В-(О2+П+З),

ФинР- результат периода (прибыль, убыток)

О1, О2 - остатки материальных ресурсов, НЗП, готовой продукции на начало (О1) и конец периода(О2)

В - выпуск за период

П - приобретение материальных ресурсов

З- затраты по элементам за период

Показатель себестоимость продаж Вкл прямые расходы материалов, оплата труда.

Если орг классифицирует расходы по назначению либо функции то в примечаниях фин отчетности должна раскрываться доп инфа о характере расходов , о затратах на амортизацию и зп