62. Методы консолидации отчетности согласно мсфо.

Методы консолидации:

-метод полной консолидации;

-метод долевого участия;

- метод признания доли совместных активов, обязательств, доходов и расходов

Метод полной консолидации предусматривает определенную последовательность действий:

- объединение финансовых отчетностей материнской и дочерних компаний путем построчного сложения аналогичных статей активов, обязательств,

- последующее взаимоисключение балансовой стоимости инвестиций материнской компании в дочерние компании;

- полное исключение внутригрупповых остатков, операций, доходов и расходов между предприятиями группы;

- определение неконтролирующей доли в чистых активах, прибылях или убытках консолидируемых дочерних компаний отдельно от доли, принадлежащей акционерам материнской компании.

Метод долевого участия: «Инвестиции первоначально отражаются по стоимости приобретения и впоследствии корректируются на изменение доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций после приобретения.»

Метод признания доли совместных активов, обязательств, доходов и расходов - Участник совместной деятельности «в связи со своей долей участия в совместной операции признает в финансовой отчетности:

- свои активы и обязательства;

- свою выручку от продажи доли в продукции, произведенной в результате совместной операции;

- свою долю выручки от продажи продукции, произведенной в результате совместной операции;

- свои расходы, включая долю в совместных расходах».

МСФО (IFRS) 11 регламентирует правила подготовки отчетности по двум видам совместной деятельности:

- совместные операции

- совместные предприятия.

НАВЕРХ

63. Идентификация объединения бизнеса. Мсфо (ifrs) 3.

Группа – это объединение отдельных предприятий в один экономический субъект, происходящее в результате присоединения одного предприятия к другому, при этом главное предприятие получает контроль над чистыми активами и операционной деятельностью других предприятий.

Объединение предприятий может быть проведено посредством:

-покупки капитала другой компании;

-покупки всех чистых активов другой компании;

-признания обязательств другой компании;

-покупки части чистых активов другой организации, которые вместе образуют одно или несколько предприятий.

Оплата может быть осуществлена путем:

-выпуска акций,

-оплаты денежными средствами,

-сочетанием перечисленных способов.

Актив является идентифицируемым, если он:

-отделяем, т.е. его можно отделить от предприятия и продать, отдать в аренду или обменять, либо отдельно, либо вместе с соответствующим договором;

-возникает в результате договорных или других юридических прав, независимо от того, можно ли эти права передать или отделить от предприятия.

Метод покупки предполагает:

1. идентификацию организации-покупателя

2. определение даты приобретения

3. определение стоимости объединения предприятий

4. признание и оценку приобретенных идентифицируемых активов в приобретаемой компании.

НАВЕРХ

64. Метод приобретения и его содержание согласно мсфо (ifrs) 3.

Метод приобретения - это просто часть процедур консолидации, которые вам нужно выполнить.

Метод приобретения включает в себя 4 этапа:

1. Определение приобретателя,

2. Определение даты приобретения,

3. Признание и оценка приобретенных активов, принятых обязательств и любых неконтролирующих долей участия в приобретаемой компании;

4. Признание и оценка гудвила или дохода от сделки по приобретению.

Этап 1: Определение приобретателя.

Покупатель обычно является инвестором, который делает инвестиции или приобретает дочернее предприятие.

Этап 2: Определение даты приобретения.

Дата приобретения - это дата, на которую приобретатель получает контроль над приобретаемой компанией.

Этап 3: Признание и оценка приобретенных активов, принятых обязательств и любых неконтролирующих долей участия в приобретаемой компании.

3.1 Приобретенные активы и обязательства.

Покупатель или инвестор должен признать все идентифицируемые приобретенные активы, обязательства и неконтролирующие доли участия в приобретаемой компании отдельно от гудвила.

3.2 Неконтролирующая доля участия.

Неконтролирующая доля участия или доля неконтролирующих акционеров - это доля капитала в дочерней компании, не относящаяся, прямо или косвенно, к материнской компании.

Например, когда инвестор приобретает 100%-ную долю в компании, тогда неконтролирующей доли участия нет, поскольку инвестор полностью владеет акциями дочерней компании. Однако, когда инвестор приобретает менее 100%, скажем, 80%, тогда доля неконтролирующих акционеров составляет 20%, так как 20% чистых активов дочерней компании принадлежит кому-то другому.

Этап 4: Признание и оценка гудвила или дохода от сделки по приобретению.

Гудвил - это актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, возникающие из других активов, приобретенных при объединении бизнеса, которые не признаются отдельно.

Гудвил = (Справедливая стоимость переданного вознаграждения +

Неконтролирующая доля участия + FV имеющихся долей участия) - FV чистых активов

Гудвил может быть как положительным, так и отрицательным:

Если гудвил положительный, то вы признаете его как нематериальный актив и проводите ежегодный тест на обесценение;

Если гудвил отрицательный, то это доход от сделки по приобретению.

НАВЕРХ