46. Порядок признания и оценки финансовых активов. Мсфо (ifrs) 9.

Стандарт классифицирует финансовые активы в учете и отчетности на следующие категории:

- финансовые активы, предназначенные для торговли

- инвестиции, удерживаемые до погашения,

- выданные ссуды и дебиторская задолженность,

- финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

Первоначальное признание финансовых инструментов производится по фактическим затратам на приобретение финансового актива.

Первоначальная стоимость принятых к учету финансовых инструментов отожествляется с их справедливой стоимостью. Наилучшим аналогом справедливой стоимости является рыночная цена финансового инструмента, откорректированная на сумму затрат по проведению сделки.

В учетной политике организации стандарт рекомендует предусматривать признание приобретаемых финансовых активов по дате заключения сделки. Дата заключения сделки – это день, когда организация принимает на себя обязательство купить некоторый финансовый актив. В этот день в бухгалтерском учете признаются подлежащий получению финансовый инструмент и обязательство по его оплате. Дата расчетов – это день, когда обусловленный договором финансовый инструмент был фактически передан организации. При этом актив признается по справедливой стоимости в день его признания. После первоначального признания они оцениваются либо по справедливой стоимости, либо по амортизированным затратам. Финансовые активы, не имеющие фиксированного срока погашения, оцениваются по фактическим затратам с последующим тестированием на обесценение.

Прекращение признания финансовых активов проводится в бухгалтерском учете после утраты организацией контроля над ними. Контроль над финансовым активом утрачивается после: - выполнения договорных условий погашения прав в отношении актива; - истечения срока действия договорных прав; - отказа организации от своих прав по договору в отношении данного финансового актива.

47 Порядок признания и оценки фин обяз-ств. Мсфо(ifrs)9

Финансовые обязательства классифицируется на две группы: финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на прибыль или убыток и прочие финансовые обязательства.

В стандарте дается определение производного финансового инструмента, который определяется тремя основными признаками:

• стоимость его изменяется под влиянием процентных ставок, курсов ценных бумаг, валютных курсов и товарных цен;

• приобретается на условиях небольших финансовых инвестиций по сравнению с другими финансовыми инструментами;

• расчеты предполагается производить в будущем.

Первоначальное признание финансовых инструментов производится по фактическим затратам на приобретение финансового актива или по фактической сумме поступающего возмещения для оценки финансового обязательства. Затраты, понесенные при совершении сделки, включаются в стоимость финансового инструмента при его первоначальном признании.

Первоначальная стоимость принятых к учету финансовых инструментов отожествляется с их справедливой стоимостью. Наилучшим аналогом справедливой стоимости является рыночная цена финансового инструмента, откорректированная на сумму затрат по проведению сделки.

Последующая оценка финансовых обязательств. После первоначального признания, все финансовые обязательства, оцениваются по амортизируемой стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки.

Прекращение признания финансовых обязательств осуществляется после погашения обязательства, его аннулирования на законных основаниях или после истечения срока выполнения данного обязательства.

НАВЕРХ