44 Признание условных обязательств

МСФО (IAS) 37 устанавливает различия между:

1. оценочными обязательствами, которые признаются в качестве обязательства (при допущении возможности получения надежной расчетной оценки), потому что они представляют собой существующие обязательства и представляется вероятным, что для урегулирования обязательств потребуется выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды; и

2. условными обязательствами, которые не признаются в качестве обязательства, потому что они представляют собой:

- возможные обязательства, поскольку наличие у организации существующего обязательства, которое может привести к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды, еще требует подтверждения; или

- существующие обязательства, которые не удовлетворяют критериям признания, потому что либо не представляется вероятным, что для урегулирования обязательства потребуется выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды, либо невозможно привести достаточно надежную расчетную оценку величины обязательства.

Условные обязательства оцениваются на непрерывной основе, при этом определяется вероятность выбытия ресурсов, заключающих экономические выгоды. Условные обязательства необходимо постоянно анализировать на предмет определения вероятности уплаты. Если становится вероятным, что потребуется уплата по статье, которая ранее характеризовалась как условное обязательство, то в финансовой отчетности следует отразить оценочное обязательство за тот период, в котором уплата стала вероятной.

Условный актив – возможный актив, который возникает из прошлых событий, и наличие которого будет подтверждено только наступлением или не наступлением одного или нескольких будущих событий, возникновение которых неопределенно и которые не полностью находятся под контролем организации.

Условные активы раскрываются в финансовой отчетности тогда, когда поступление экономических выгод становится вероятным (т.е. вероятность более 50%).

Условные активы и условные обязательства не признаются в финансовой отчетности, т.к. это может привести к признанию соответственно дохода, который может быть никогда и не будет получен, и расхода, который организация может быть никогда и не понесет. Они раскрываются в примечаниях к отчетности с целью создания более достоверной картины о платежеспособности организации и возможной величине оттока активов в будущем.

45 Определение и понятие фин инструментов. Мсфо(ias)32

Финансовый инструмент - это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент, связанный с капиталом, у другой.

Финансовые инструменты (МСФО (IAS) 32):

● Финансовые активы

● Финансовые обязательства

● Долевые инструменты

Финансовый актив - это актив, представляющий собой:

● Денежные средства;

● долевые инструменты других организаций;

● договорные права:

○ на получение ДС или иного финансового актива от другой организации,

○ на обмен финансовых активов или Финансовых обязательств.

● договор на:

○ непроизводный инструмент

○ производный инструмент

Финансовые активы:

1. Денежные средства в кассе, банках, в расчетных картах, аккредитивах и т.п.

2. Векселя, облигации и иные долговые ЦБ, задолженность по которым погашается денежными средствами

3. Инвестиции в акции и другие долевые инструменты организации

4. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, погашаемая ДС и др. финансовыми активами контрагентов

5. Дебиторская задолженность по договорам займа и финансовой аренды

6. Дебиторская задолженность по производным инструментам: опционам, на приобретение долевых инструментов других организаций, валютным свопам, варрантам

К финансовый активом не относится:

● Авансы, выданные поставщикам мат ценностей в качестве оплаты за представшие работы и услуги

● Активы недоговорного характера, возникающие в результате законодательных норм

В МСФО 32 указывается, что при эмиссии финансовый инструмент должен быть классифицирован как обязательство или собственный капитал в соответствии с договором при первоначальном признании.

Финансовое обязательство - это:

1. обязанность по договору:

   1. передать ДС или иные финансовые активы

   2. обменяться финансовыми активами или финансовыми обязательствами;

2. Договор, расчет по которому производится собственными долевыми инструментами организации и является:

   1. непроизводным инструментом

   2. производным инструментом

Финансовые обязательства:

1. Векселя, облигации и иные выпущенные долговые ценные бумаги к оплате финансовыми активами

2. Кредиторская задолженность за эмитированные (выпущенные) акции организации

3. Кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам, исполнителям,подлежащая оплате ДС и другими ФА.

4. Кредиторская задолженность по кредитам, договорам займа и финансовой аренде

5. Условные обязательства по гарантиям и другим основаниям, зависящие от каких-либо будущих событий

6. Привилегированные акции, подлежащие обязательному выкупу

7. Долевой инструмент- это договор, подтверждающий право на остаточную долю в активах организации после вычета всех ее обязательств

Финансовые инструменты включают:

- первичные инструменты (например, дебиторская и кредиторская задолженность);

- производные инструменты (процентные и валютные свопы).

НАВЕРХ