Тема 3. Структура, содержание и регламентация подготовки финансовой отчетности в соответствии с мсфо

1. Основы формирования финансовой отчетности. МСФО (IAS) 1 « представление финансовой отчетности»

2. Отчет о финансовом положении (баланс) и его характеристика

3. Отчет о совокупном доходе, порядок его составления

4. Отчет об изменении собственного капитала усрс

5. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» усрс

6. МСФО (IAS) 8 «учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» усрс

7. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности по МСФО усрс

Вопрос 1

МСФО (IAS) 1 определяет:

• Общие положения по предоставлению финансовой отчетности

• Рекомендации по структуре финансовой отчетности

• Минимальные требования к информации, которая должна содержаться в финансовой отчетности

Состав финансовой отчетности (par.7 IAS 1):

• Отчет о финансовом положении

• Отчет о совокупном доходе

• Отчет об изменении собственного капитала

• Отчет о движении денежных средств

• Примечания: существенные аспекты учетной политики и другая информация разъясняющего характера

Требования и условия составления финансовой отчетности

• Достоверное представление и соответствие МСФО ( достоверность фин отчетности определяется выбором и применение соответствующей учетной политики , предоставление достоверной информации)

• Непрерывность деятельности

• Учет на основе принципа начисления ( факторы хоз деятельности отражаются в том отчетном периоде в котором они имели место , независимо от даты поступления)

• Существенности и агрегирование ( пропуски и искажение инф являются существенными если они влияют на изменение принятия решения пользователей)

• Взаимозачет ( следует анализировать различные статьи активов и обязательств, мсфо не допускает взаимозачет активов и обязательств, доходов и расходов, отдельно раскрывается дебиторская и кредиторская задолженность)

• Периодичность предоставления отчетности

• Сравнительная информация

• Последовательность в представлении

Стандарт 1 не выдвигает жестких требований к форме отчета о финансовом положении , а определяет минимальный набор статей , которые должны быть отражены в отчете

Вопрос 2.

Отчет о финансовом положении (ОФП) (IAS номер 1 par.66)

1. Основные средства

2. Инвестиционная недвижимость

3. Нематериальные активы

4. Финансовые активы

5. Биологические активы

6. Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия ( в зависимые компании)

7. Запасы

8. Дебиторская задолженность по основной деятельности (счета к получению, векселя к получению) и прочая ДЗ ( неторговый векселя к получению, проценты к получению, дивиденды к получению, авансы, выданные работникам)

9. Долгосрочные активы, предназначенные на продажу и реализуемые группы

10. Денежные средства и их эквиваленты

11. Кредиторская задолженность по основной деятельности и прочая КЗ

12. Резервы

13. Финансовые обязательства

14. Текущие налоговые обязательства и активы

15. Отложенные налоговые обязательства и активы

16. Доля неконтролирующих акционеров (неконтролируемое доли) - только в консолидированном балансе

17. Выпущенный капитал и резервы ( принадлежащие собственникам материнского общества)

Структура отчета о финансовом положении:

• Основной подход - деление активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные с выделение в их составе отдельных классов

• Альтернативный подход - по степени ликвидности

Критерии признания актива в качестве краткосрочного

1. Его предполагается реализовать или он предназначен для продажи или потребления в рамках обычного операционного цикла предприятия

2. Он предназначен в основном для целей торговли

Типичные форматы баланса

Страны	Способ группировки статей	Порядок ликвидности
Австралия	форма отчета	уменьшение
Франция	двусторонняя	увеличение
Германия	форма отчета	увеличение
Италия	двусторонняя	увеличение
Япония	двусторонняя	уменьшение
Испания	двусторонняя	увеличение
Великобритания	форма отчета	увеличение
США	двусторонняя/ форма отчета	уменьшение