41.Проверка операций по расчетам с покупателями и заказчиками.

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность – Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу;

2) статистическая отчетность – форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 11, ведомости № 5, 16, 16-а, и др.

4) документы – договоры и контракты, накладные и инвойсы, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты, рекламации, платежные инструкции, сертификаты, материалы инвентаризаций и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

- порядок подготовки договоров, их согласование и подписание;

- организацию и порядок проведения инвентаризации задолженности и др.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:

-порядок отражения задолженностей (по срокам, контрагентам, формам расчетов, валютам платежа и др.);

-график документооборота;

-рабочий план счетов;

-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Направления проверки:

1. Наличие договоров с покупателями и заказчиками и правильность их оформления.

2. Реальность задолженности покупателей и заказчиков. Для этого:

а) сопоставляют записи по счету 62 в учетных регистрах, например в ведомости № 5-с или в ведо­мости № 16, с данными первичных документов;

б) параллельно проверяют правильность оформления товарно-транспортных накладных, формирования отпускной цены и определения сумм реализации;

в) по данным актов инвентаризации обязательств осуществляют сверку расчетов с покупателями и заказчиками. С этой целью можно сформировать рабочий документ следующей формы:

Покупатель	Отгружено					Оплачено				Характер нарушений
	дата отгрузки	номер счета-фактуры	количество	сумма к оплате	дата получения		документ	сумма оплаты

По акту инвентаризации обязательств оценивают задолженность по реальности ее взыскания и срокам погашения.

3. Выполнение условий договоров по срокам, суммам оплаты, инструментам платежа. С этой целью по каждой отгрузке:

а) проверяют, своевременно ли предъявляются к оп­лате платежные требования за выполненные работы и отгруженные материальные ценности;

б) сверяют сроки оплаты по договору и фактически. Если оплата просрочена, необхо­димо установить ее причины, число дней просрочки и рассчитать штрафные сан­кции за просрочку оплаты продукции.

4. Организация претензионной работы и ее эффективность.

Выявленные факты невзысканной просроченной дебиторской задолженности и нарушений расчетной дисциплины рекомендуется обобщить в ведомости следующей формы:

Наименование покупателя (заказчика)

Синтетический счет

Дата возникновения

Причины образования задолженности

Характер задолженности

Сумма

Принятые меры по взысканию

5. Анализ эффективности используемых инструментов расчета.

6. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого:

а) сопоставляют записи в различных учетных регистрах и отчетности. Например, в ведомости № 5-с и № 16 и в журнале-ордере №11.

б) проверяют взаимосвязь синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-3 «Векселя полученные».

При наличии полученных векселей надо проверить и установить, правильно ли отражены операции на счетах бухгалтерского учета.