40. Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

- порядок подготовки договоров, их согласование и подписание;

- порядок выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей;

- сроки и порядок отчета по полученным доверенностям;

- организацию и порядок проведения инвентаризации задолженности и др.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:

-порядок отражения задолженностей;

-график документооборота;

-рабочий план счетов;

-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Направления проверки:

1. Наличие договоров и правильность их оформления.

2. Реальность задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Для ее подтверждения:

а) проводят нормативную и формальную проверку первичных документов;

б) сверяют совпадение сальдо по счету 60 в различных учетных регистрах и отчетности на дату проверки. Например, в журнале-ордере № 6, в Главной книге и балансе. При установлении расхождений надо установить их причины по каждому поставщи­ку и подрядчику;

в) проверяют наличие и содержание актов инвентаризации (сверки) расчетов.

3. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 60. Для этого:

а) в применяемом учетном регистре, например в журнале-ордере № 6, анализируют корреспондирующие записи по дебету и кредиту счета 60;

б) сверяют данные о поступивших товарно-материальных ценностях в различных учетных регистрах, например, в журнале-ордере № 6 и ведомости № 10-с. Особое внимание следует обратить на расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам и материа­лам в пути;

в) проверяют правильность отражения в учете затрат по приобретению и заготовлению товарно-материальных ценностей, а также НДС, выделенного в счетах поставщиков. Для этого следует обратить внимание на счета, корреспондирующие с кредитом счета 60 .

г) проверяют взаимосвязь синтетического и аналитического учета по счету 60

д) устанавливают наличие задолженности, не оп­лаченной в срок, с истекшими сроками исковой давности.

4. Выполнение условий договоров поставки по ценам, срокам, ассортименту и др.

5. Организация претензионной работы и ее эффективность.

6. Эффективность используемых форм расчетов.

7.Соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

При проверке выданных авансов, числящихся на субсчете «Авансы выданные», надо по каждому выданному авансу установить законность и целесообразность их выдачи.

При наличии операций по выданным векселям за полученные то­варно-материальные ценности проверяют правильность отражения этих операций в учете и своевременность погашения задолженности, обеспеченной векселями.

При проверке расчетов с подрядчиками дополнительно проверяют:

1) включены ли строящиеся объекты в титульный список;

2) обеспечены ли они соответствующими источниками финанси­рования;

3) наличие проектно-сметной документации на строящиеся объекты;

4) объе­мы выполненных работ.

При необходимости проводится контрольный об­мер выполненных объемов строительно-монтажных работ.

проводки

Оприходовано оборудование требующее монтажа от поставщика	07	60
отражены затраты, связанные с приобретением долгосрочных активов	08	60
Оприходованы поступившие от поставщика материалы	10	60
Отражение НДС по поступившим товарно-материальным ценностям (услугам, работам)	18	60
Выполнение работ (услуг) для основного производства	20	60
Поступление товаров от поставщика	41	60
Поступление денежных средств на расчетный счет от поставщиков или подрядчиков	51	60
Предъявлены поставщикам или подрядчикам претензии, связанные с недостачей сверх норм естественной убыли, несоответствием цен, нарушением условий договоров и т.п.	76	60

По дебету счета 60

Возвращены материалы поставщику	60	10
Оплачены счета поставщиков или подрядчиков наличными денежными средствами из кассы (с расчетного счета)	60	50 (51)
Выручка от реализации	60	90