25. Проверка учета материальных и трудовых затрат на производство

Статья «Сырье и материалы» и элемент «Материальные затраты» проверяются по данным о движении материальных ценностей и ведомостям распределения расхода материалов по направлениям затрат. При этом про­веряют: а) полноту отпуска сырья (материалов) в производство:

дата

По первичным документам на отпуск (накладным, лимитно-заборным картам, актам требованиям и др.)

По производственному отчету мастера

отклонение

б) реальность величины затрат по данной статье:

месяц

По производственному отчету мастера

По отчетной калькуляции

отклонение

в) соблюдение норм расхода сырья на выработку продукции и полноту оприходования отходов,

г) правильность определения стоимости израсходованных материальных ресурсов. При этом необходимо обратить внимание на обоснованность ис­ключения из затрат на материальные ресурсы стоимости возврат­ных отходов и правильность их оценки. При использовании организацией учетных цен на материальные ресурсы проверяется правильность списания отклонений их фактической себестоимости от учетных цен. При поступлении материалов на основании накладной поставщика в бухгалтерии филиала делается проводка: Д-т 10 К-т 60. Одновременно делается проводка: Д-т 18 К-т 60 – отражена сумма НДС, затем отражается оплата полученных от поставщика материальных ценностей Д-т 60 К-т 51.

Д-т 10 К-т 15 Учтены материалы по учетным ценам. Д-т 10 К-т 20 Отражен возврат материалов из основного производства. Д-т 10 К-т 26 Отражены в стоимости материалов общехозяйственные затраты, связанные с их приобретением. Д-т 10 К-т 40 Отражена готовая продукция для ее использования в качестве материалов. Д-т 10 К-т 71 Поступление материалов от подотчетного лица. Д-т 10 К-т 75 Поступление материалов в виде вклада в уставный капитал. Д-т 10 К-т 91 Оприходованы ранее не учтенные материалы в результате инвентаризации.

Д-т 08 К-т 10 Списаны материалы на строительство объекта ОС Д-т 20 К-т 10 Списаны материалы в себестоимость в основное производство Д-т 23 К-т 10 Списаны материалы в себестоимость во вспомогательное производство Д-т 44 К-т 10 Списаны материалы в расходы на продажу

При проверке правильности отнесения затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих» и элементу «Расходы на оплату труда» надо:

а) ус­тановить, правильно ли составлены разработочные таблицы распределения заработной платы и их данные перенесены на счета по учету затрат. В ходе проверки следует выбо­рочно установить, не отнесена ли на эту статью заработная плата рабочих, выполнявших работы, не связанные с производством продукции. Одновременно устанавливается, не относились ли на эту статью расходы, источником которых является прибыль, остающаяся в распоряжении организации;

б) проверить полноту включения выплат в соответствии с расчетными ведомостями;

в) проверить состав и сумму выплат за непроработанное время;

г) если в организации создавался резерв предстоя­щих расходов на оплату отпусков и на выплату вознаграждений за выслугу лет, то устанавливается обоснованность операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Д70 К50Выплата заработной платы работникам из кассы предприятия

Д70 К51С расчетного счета перечислена заработная плата работникам

Д70 К73Удержание недостачи из заработка работника

Д70 К76Удержаны алименты из заработной платы

Д70 К68Из З/П удержан налог на доходы физических лиц

Д70 К94Из З/П работника удержан ущерб за порчу ценностей

Д20 К70Начисление заработной платы сотрудникам основного производства

Д23 К70Начисление З/П сотрудникам вспомогательного производства

Д25 К70Начисление З/П работникам цехов

Д26 К70Начисление З/П сотрудникам работникам заводоуправления

Д44 К70 Начисление З/П работникам, занятым продажей товаров

Д84 К70 Начисление дивидендов учредителям организации, которые состоят в штате предприятия

Д99 К70 Начисление З/П сотрудникам, занятым ликвидацией последствий наводнения