Валютные и др счета

Проверка операций с безналичными ДС вкл также проверку операций с:

иностранной валютой,

операций по спец счетам в банках,

денежных средств в пути и тд.

При этом, проверка операций по валютным счетам в целом аналогична проверке операций по расчетным счетам. Доп-но: проконтролировать соблюдение законод-ва в части осуществления платежей в валюте и конверсионных операций с ними.

В ходе проверки устанавливается:

• законность валютных счетов как в рб, так и за пределами,

• соответствие сумм по выпискам банка, суммы отраженных первичных документов,

• правильность осуществления перевода в белорусские рубли,

• правильность расчетов и отражения курсовых разниц,

• правильность отнесения расходов по оплате услуг банка,

• соблюдение правового режима валютных операций,

• надлежащее оформление банковских документов,

• наличие лицензий, предоставляемых в уполномоченный банк по проведению отдельных операций.

Спец счета в банке (+ наличие депозитных договоров с банком, полноту и правильность документального оформления операций по движению ДС целевого финансирования,

правильность осущ банковских операций с драгоценными металлами)

Инкассирование ДС: в ходе проверки проводится инвентаризация ДС в пути путём сверки числящихся сумм на счетах БУ с данными выписок, квитанций банка, почтового отделения, сопроводительных ведомостей и т.д.

9. Проверка операций по расчетам с покупателями и заказчиками

Цель аудита заключается в независимой проверке в целях выражения аудиторского мнения по достоверности показателей БФО сформированных операций по расчетам с покупателями и заказчиками

Задачи:

• Проверка наличия договоров с покупателями и заказчиками и их соответствия требованиям законодательства

• Анализ соблюдения условий договоров по срокам, ассортименту, количеству, качеству , инструменту платежа и тд

• Проверка задолженности по их реальности ко взысканию

• Изучение организации претензионной работы и ее эффективности

• Анализ эффективности используемых инструментов расчета и валют платежа

Основной нормативно правовой базой выступаю

• Гражданский кодекс

• Банковский кодекс

• Налоговой кодекс

• Закон рб о валютном регулировании и валютном контроле

• Национальный стандарт учетной политики

• Типовой план счетов

• Закон рб

Источники информации

• Стат, бух отчетность

• Регистры и первичные учетный документы

В ходе проверки сначала анализируется наличие договоров, их соответствия требованиям законодательства, а также полноты и своевременности выполнения всех обязательств по договорам и соблюдение установленных инструментов платежей и их эффективности.

Аудитор изучает формирование и использование резервов по сомнительным долгам.

(в обязат порядке создаются в конце отчетного периода по итогам инвентаризации обязательств)

При этом предусматриваются различные способы создания резервов по сомнительным долгам.

• По каждому дебитору на основе анализа его платежеспособности, возможности погашения им задолженности и других факторов

• По группам дебиторской задолженности исходя из сроков непогашения обязательств

(по каждой группе рассчит коэф сомнительной задолж-ти)

• По всей сумме дебиторской задолженности на основе показателя выручки от реализации продукции и коэф по сомнительной задолженности

При этом аудитор изучает следующие вопросы:

• Контролируется ли исполнение Договоров

• Как часто проводится инвентаризация расчетов

• Кто подписывает акты сверки

• Ведется ли претензионная работа по взысканию задолженности

• Отслеживается ли наличие задолженности безнадежной ко взысканию и ее списание за счет резервов

При этом необходимо проконтролировать что в учетной политике организации зафиксирован порядок формирования резервов. Аудитор изучает, соответствуют ли данные инвентаризации расчетов данным БУ. По итогу проведенной проверки аудитору необходимо установить полноту отражения хоз операций по резервам по сомнительным долгам, их соответствие данным синтетич/ аналитич учета, а выявленные отклонения тестируются с точки зрения их существенности и влияния на показатели отчетности.

типичные ошибки

1) арифм ошибки при фиксировании операции/ несвоевременная регистрация фактов хоз деят

2) перекрытие задолженности одного контрагента авансом другого

3) несвоевременное списание задолженности в связи с неверным вычисление сроков исковой давности (сид - 3 года, с того момента, когда агент не сделал, что определялось)

4) неотражение в УП методики создания и использования резерва по сомнительным долгам

5) списание за счет резерва по сомнительным долгам задолженности с не истекшими сроками исковой давности и т.д.