- •1. Значение, и задачи проверки учредительных документов и формирования уставного капитала; источники аудита.
- •Проверка учредительных документов.
- •Проверка операций формирования уставного капитала организации и отражения их на счетах.
- •Аудит расчетов с учредителями.
- •Аудит кассы и проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и ценных бумаг.
- •Проверка кассовых операций.
- •Налоговый кодекс
- •Значение и задачи аудита расчетных и кредитных операций; источники проверки.
- •Проверка операций по расчетному и другим счетам в банке.
- •Валютные и др счета
- •Проверка операций по расчетам с покупателями и заказчиками
- •10. Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •11. Проверка расчетов с бюджетом.
- •12. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами.
- •13. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
- •Своевременность представления авансовых отчетов.
- •Правильность отражения подотчетных сумм в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
- •Порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования.
- •14. Проверка операций по кредитам и займам.
- •15. Значение и задачи аудита средств на оплату труда; источники аудита.
- •16. Проверка использования средств на оплату труда.
- •17. Проверка расчетов с Фондом социальной защиты населения.
- •18. Проверка соблюдения штатно-сметной дисциплины, приема, увольнения, перемещения работников.
- •Проверка правильности и своевременности расчетов с работниками предприятия по оплате труда.
- •Значение и задачи аудита сохранности и использования основных средств и нематериальных активов; источники аудита.
- •Проверка наличия основных средств и соответствия данным их учета.
- •Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •Проверка учета операций по ремонтам, реконструкции и модернизации основных средств.
- •Проверка выбытия основных средств.
- •Аудит нематериальных активов.
- •Значение и задачи аудита материальных запасов; источники аудита.
- •Проверка состояния складского хозяйства и условий сохранности материальных запасов.
- •Проверка операций по поступлению и отпуску и использованию в производстве материальных ценностей.
- •Проверка правильности отнесения материальных затрат на незавершенное производство и его оценки.
- •Проверка общепроизводственных и общехозяйственных затрат.
- •Проверка затрат на производство и себестоимости готовой продукции.
- •Проверка выпуска продукции, работ, услуг.
- •Проверка отгрузки и реализации продукции.
- •Проверка уставного капитала.
- •Проверка операций по доходам и расходам по текущей деятельности.
- •Аудит операций по доходам и расходам по инвестиционной и финансовой деятельности.
- •37 Проверка операций по прямым материальным и трудовым затратам основного и незавершенного производства
- •38 Проверка эффективности системы внутреннего контроля по операциям с материальными запасами
- •39 Аудит расчетов с работниками по зп и прочим выплатам в том числе по возмещению материального ущерба
- •40 Проверка поступления и переоценке ос
Аудит кассы и проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и ценных бумаг.
Предшествует непосредственному проведению проверки кассовых операций анализ системы внутреннего контроля в части рассматриваемых операций. Проверка чаще всего начинается с изучения условий хранения и сохранности ДС.
С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:
-должностные инструкции кассира;
-договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;
-право первой и второй подписи на кассовых документах;
-перечень лиц, которым могут выдаваться ДС в подотчет и размер таких сумм;
-наличие постоянно действующей комиссии по инвентаризации кассы;
- график инвентаризаций кассы и др.
С целью оценки системы организации бухгалтерского учета, изучается УП, в том числе:
-формы первичных кассовых документов;
-техника ведения кассовой книги (вручную или автоматизировано);
-график документооборота;
-рабочий план счетов;
-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.
Далее устанавливается соответствие помещения и оборудования, используемого для кассы организации средством безопасности: изолированность помещения кассы от других служебных помещений, наличие металлических решеток на окнах, надежность пола, стен и перегородок, наличие окошка для проведения операций, наличие металлических шкафов и сейфов, огнетушители, а в больших торговых точках наличия системы наблюдения.
В случае, если в организации значительные объемы кассовых операций, также д.б. заключен договор со страховой компанией.
Проверка кассовых операций.
Цель аудита - независимая оценка БФО аудируемого лица в целях выражения аудиторского мнения о достоверности ее показателей в части наличных денежных средств.
Задачи:
Проверка правил приема наличных ДС, полноты и своевременности их оприходования в кассу организации
Установление порядка выплаты ДС из поступивших в кассу сумм
Проверка соблюдения лимита расчетов наличными ДС между субъектами хозяйствования РБ
Анализ использования ДС и их депонирование в случае такой необходимости
Проверка порядка инкассирования денежной выручки и ее отражение в БУ
Устан-ие законности, обоснованности и правильности оформления операций по учёту ДС
Контроль соблюдения правил ведения кассовых операций
Нормативно-правовые документы:
Банковский кодекс
Налоговый кодекс
Учетная политика
Постановление министерства финансов об утверждении типовых форм ПУД
Положение о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов
Инструкция о доходах и расходов/порядке ведения кассовых операций
Источники информации:
Бух отчетность (бух баланс, о движении ДС)
Кассовая книга
Регистры БУ
Налоговая отчетность
Книга кассира
Отчёт кассира
Пуд (приходные и расходные кассовые ордера)
Выписки банка, приказы
Проверка кассовых операций проводится с целью установления соблюдение кассовой дисциплины и осуществляется сплошным способом. Прежде всего, проверяют правильность оформления и достоверность первичных кассовых документов:
а) приходные/расходные кассовых ордеров - их соответствие унифицированным формам, аккуратность заполнения, а также:
- наличие подписей рук-ля и главбушки
- порядок регистрации ПКО И РКО в журнале соот-щей формы, определенной УП.
б) платежные ведомости:
- правильность оформления (наличие подписи рук-ля);
- арифметич проверка итоговых данных;
С целью проверки полноты и своевременности оприходования поступающих в кассу наличных денег, полученных из банка, сверяются записи на корешках чеков в чековой книжке, в кассовой книге, в выписках банка и в журнале-ордере №2
Также проверяют соблюдение лимита остатка кассы, установленного обслуживающим банком.
По операциям расходования наличных денежных средств и выдачи их из кассы проверяют:
- своевременность возврата в банк остатков ДС по депонированной зп;
- порядок инкассирования денежной выручки;
При проверке кассовой книги устанавливается достоверность произведенных в ней записей, правильность указанных оборотов и выведенных остатков.
- проверяют, своевременно ли составляется отчет кассира и передается в бухгалтерию отрывной лист кассовой книги.