Тема 1. Содержание и сущность контроля в современных условиях

1.1. Сущность, значение, функции и принципы контроля.

1.2. Классификация и виды контроля.

1.3. Форма контроля.

1.4. Содержание и функции государственного и внутрихозяйственною контроля.

1.5. Общие проблемы и направления совершенствования контроля в современных условиях.

1.1. Сущность, значение, функции и принципы контроля

Контроль (от франц. controle – проверка чего-либо) представляет собой систему наблюдения и проверки процесса функционирования и фактического состояния соответствующего объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений и результатов их выполнения, выявления отклонении от требований этих решений, устранения неблагоприятных явлений.

Система контроля включает следующие элементы:

- предмет;

- метод;

- субъекты;

- объекты;

- принципы;

- контрольные действия (приемы и способы контроля, техника и технология контроля, сбор и обработка исходных данных для проведения контроля);

- результат контроля и затраты на его осуществление;

- субъект, принимающий решение по результатам контроля;

- принятие решения по результатам контроля и ответственность, принимаемая по результатам отклонений от установленных нормативными правовыми актами требований.

Как и другие науки, контроль имеет свои предмет и метод.

Предметом контроля (что контролируют) являются управленческая деятельность организации, хозяйственные и финансовые операции и процессы, рассматриваемые с позиции их экономической эффективности, законности, достоверности и целесообразности, обеспечения сохранности имущества субъекта хозяйствования и (или) собственника, осуществляемые субъектом контроля в лице должностного лица (исполнителя контроля).

Под субъектом хозяйствования понимаются юридическое лицо или ИП, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие экономическую деятельность.

Юридические лица: коммерческие организации – хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия; некоммерческие организации - потребительские кооперативы, учреждения, финансируемые собственником; объединения коммерческих организаций; объединения коммерческих и некоммерческих организаций.

Под собственником понимается инвестор. Им может выступать государство, физическое или юридическое лицо.

Метод (от греч. methodos – путь, исследование, прослеживание) – это способ достижения определенной цели, совокупность приемов или операций практического или теоретического освоения действительности. В широком смысле метод – способ теоретического исследования или практического осуществления чего-либо. Контроль имеет свой метод, основанный на диалектическом подходе и являющийся способом его приложения к изучению объектов контроля.

Метод контроля представляет собой диалектический подход к комплексному, всестороннему и глубокому исследованию хозяйственной и другой деятельности организации, а также отношений, складывающихся в процессе контрольных действий с помощью совокупности специальных приемов и способов для установления законности, целесообразности, экономической эффективности их функционирования и обеспечения сохранности и приумножения экономического потенциала.

Субъектами контроля (кто контролирует) являются организации, осуществляющие контроль в лице должностного лица (исполнителя контроля).

Объекты контроля (кого и что контролируют) являются субъекты хозяйствования и граждане, выступающие как носители хозяйственных прав и обязанностей, и нормативная правовая база, обеспечивающая функционирование экономики.

Результатом контроля являются документальные материалы (акты, отчеты, справки, заключения), в которых достоверно отражена информация о финансово-хозяйственном состоянии объекта контроля, вскрытые в процессе проведения контроля отклонения от действующих норм и правил.

Принятие решения по результатам контроля производится субъектами управления и ставит перед собой цель устранения недостатков и нарушений, выявленных в процессе контроля.

Сущность контроля состоит в установлении законности, экономической эффективности и целесообразности совершенных объектом контроля хозяйственных операций.

Контроль позволяет принимать управленческие решения и выявлять фактическое состояние дел у объекта контроля. В Лимской декларации руководящих принципов контроля подчеркивалось, что контроль – не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

Следовательно, значение контроля заключается в формировании полной и объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности контролируемого объекта.

Цель контроля – соблюдение его принципов.

Принцип контроля – это общепризнанное правило действия в ходе проверки. Контрольная (надзорная) деятельность осуществляется в соответствии со следующими принципами:

• презумпция добросовестности и невиновности проверяемого объекта;

• законность при назначении, проведении, оформлении результатов проверки, вынесении решений и рассмотрении жалоб на решения контролирующих (надзорных) органов, требования (предписания) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих;

• открытость и доступность нормативных правовых актов, в том числе технических нормативных правовых актов, устанавливающих обязательные требования, выполнение которых проверяется при проведении контроля; постоянная возможность ознакомления с этими актами, в том числе путем обязательного размещения их текстов на сайтах государственных органов и иных организаций;

• равенство прав и законных интересов всех проверяемых объектов;

• открытости информации о включении проверяемых объектов в план выборочных проверок на предстоящий период (для государственного контроля);

• ответственность контролирующих (надзорных) органов, их должностных лиц за нарушение законодательства при осуществлении контроля (надзора);

• предупреждение совершения правонарушений.

Контроль призван выполнять целый ряд функций. Основными функциями контроля являются:

- информативная – обеспечение пользователей необходимой информацией для принятия соответствующих тактических и стратегических управленческих решений;

- защитная – обеспечивает защиту государства, субъектов хозяйствования и конкретных граждан;

- оперативная – позволяет своевременно отреагировать на происходящие отклонения от заданных параметров в работе контролируемой системы для приведения ее в наиболее эффективное функционирование;

- превентивная – предупреждает возможные сбои и отклонения от заданных параметров в работе контролируемой системы;

- коммуникативная – обеспечивает взаимосвязь между элементами системы контроля;

- упорядочивающая – формирует критерии и взаимозависимости между элементами системы контроля.