10. Проверка операций по расчетам аккредитивами и чеками

При проверке операций по аккредитивам следует сверить остат­ки сумм и обороты по выпискам банка с записями в регистрах бухгал­терского учета.

Затем проверяются полнота и своевременность использования средств в аккредитивах, полнота оприходования материальных ценнос­тей, поступивших от поставщиков, а также возврат неиспользованной части аккредитива.

При проверке операций с чеками из лимитированных чековых книжек устанавливается:

• правильность организации учета этих операций и обеспечения контроля за использованием чеков;

• своевременность представления отчетов по лимитированным чековым книжкам материально – ответственными лицами;

• реальность остатков чеков из лимитированных книжек в учете.

Для этого нужно проверить, совпа­дает ли остаток по книжке лимитированных чеков, отражаемый на ко­решке последнего использованного чека, с остатком на проверяемую дату по счету 55 «Специальные счета в банках», а также с остатком по выписке банка.

Также сопоставляются остатки по корешкам лимитированных чековых книжек с данными отчетов подотчетных лиц об использовании средств и проверяется организация учета их движения по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами».

11. Проверка расчетов с бюджетом

При проверке операций по расчетам с Фондом социальной защиты населения (ФСЗН) Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь надо установить:

3) правильность расчета базы для исчисления страховых взносов и ставок отчислений,

4) законность использования средств ФСЗН в организации и, прежде всего, на выплату пособий по временной нетрудоспособности. С этой целью:

- проводится формальная проверка листков о временной нетрудоспособности, в частности наличие в них подписи врачей и печати лечебных учреждений;

- сведения о времени нетрудоспособности по листкам о временной нетрудоспособности сверяются с табелями учета использования рабочего времени;

- проверяется правильность начисления пособий по временной нетрудоспособности;

- проверяется, чтобы максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за календарный месяц не превышал трехкратную величину средней заработной платы рабочих и служащих по Республике в месяце, предшествующем каждому месяцу нетрудоспособности.

Затем проверяется законность и обоснованность других выплат за счет средств Фонда социальной защиты населения.

5) своевременность перечисления неиспользованных сумм на счет фонда;

6) правильность отражения в учете расчетов с ФСЗН;

7) правильность и своевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов и своевременность их сдачи.

12. Проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами Цель проверки: проверка достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства (дебиторскую и кредиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

Задачи: 1. Наличие и анализ материалов инвентаризации задолженности по расчетным операциям с прочими дебиторами и кредиторами

2. Документальная обоснованность и законность образования дебиторской и кредиторской задолженности (общей), реальность ее погашения

3. Выявление сомнительных расчетов и невостребованной задолженности

4. Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета

5. Обоснованность, своевременность и правильность оформления документов по претензиям

6. Полнота и правильность отражения в учете претензий и др.

При проверке расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами ревизор (аудитор) использует:

Основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета и налогообложения расчетных операций

-приказ об учетной политике;

- бухгалтерскую отчетность;

- регистры синтетического и аналитического учета;

- первичные документы;

При ведении учета с использованием компьютерных программ используются распечатки дебетовых и кредитовых оборотов, аналитические ведомости и Главная книга (оборотно–сальдовая ведомость), книга покупок.

Для оценки состояния контроля за расчетными операциями с прочими дебиторами и кредиторами аудитор выясняет:

- порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов;

- наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением;

- формы, сроки и исполнителей контроля за платежами и состоянием расчетов.

Проверка расчетов по претензиям. В случаях если счет поставщика оплачен и акцептован до поступления товарно-материальных ценностей (оказание работ, выполнение услуг), а при приемке на склад обнаружились недостача товарно-материальных ценностей против отфактурованного количества либо несоответствие принятых товарно-материальных ценностей (работ, услуг) по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин – поставщикам предъявляется претензия.

Удержания по исполнительным листам на детей проверяется правильность и обоснованность по исполнительным листам в пользу других организаций и лиц (алименты, штрафы, взыскание материального ущерба и т.п.) устанавливается путем сверки учетных записей с расчетно-платежными ведомостями и документами, являющимися для удержания. Своевременность и полнота перечислений выясняется при анализе состояния и движения задолженности по лицам и путем сопоставления дат удержания сумм с работников и перечисления этих сумм получателям.  Проверка депонированных сумм по заработной плате. Аудитор проверяет, как организован аналитический учет по счету 76, субсчет «Депонированная заработная плата». Устанавливает, велись ли карточки в разрезе физических лиц и депонированных сумм, как производилась выдача сумм депонированной заработной платы, на какой счет списывалась депонированная заработная плата после окончания срока исковой давности (трех лет) и т.п.