7. Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе: -порядок отражения задолженностей (по срокам, контрагентам, формам расчетов, валютам платежа и др.); -график документооборота; -рабочий план счетов; -применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Направления проверки:

1. Наличие договоров и правильность их оформления.

2. Реальность задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

3. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Выполнение условий договоров поставки по ценам, срокам, ассортименту и др

5. Организация претензионной работы и ее эффективность.

6. Эффективность используемых форм расчетов.

7)Соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

При проверке выданных авансов, числящихся на субсчете «Авансы выданные», надо по каждому выданному авансу установить законность и целесообразность их выдачи.

При наличии операций по выданным векселям за полученные то­варно-материальные ценности проверяют правильность отражения этих операций в учете и своевременность погашения задолженности, обеспеченной векселями.

При проверке расчетов с подрядчиками дополнительно проверяют:

1) включены ли строящиеся объекты в титульный список;

2) обеспечены ли они соответствующими источниками финанси­рования;

3) наличие проектно-сметной документации на строящиеся объекты;

4) объе­мы выполненных работ.

При необходимости проводится контрольный об­мер выполненных объемов строительно-монтажных работ.

Типовые проводки по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Оприходовано оборудование к установке,  поступившее от поставщика	07	60
Отражены фактические затраты, увеличивающие первоначальную стоимость ОС, НМА и прочих активов.	08	60
Оприходованы поступившие от поставщика материалы	10	60
Выполнение работ (услуг) для основного производства	20	60
Поступление товаров от поставщика	41	60
Поступление денежных средств на расчетный счет от поставщиков или подрядчиков	51	60

Типовые проводки по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Возвращены материалы поставщику	60	10
Оплачены счета поставщиков или подрядчиков наличными денежными средствами из  кассы (с расчетного счета)	60	50 (51)
Выручка от реализации	60	90

8. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность – Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу;

2) статистическая отчетность – форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 11, ведомости № 5, 16, 16-а, и др.

4) документы – договоры и контракты, накладные и инвойсы, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты, рекламации, платежные инструкции, сертификаты, материалы инвентаризаций и др.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе: - порядок отражения задолженностей (по срокам, контрагентам, формам расчетов, валютам платежа и др.); -график документооборота; -рабочий план счетов; -применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Направления проверки:

1. Наличие договоров с покупателями и заказчиками и правильность их оформления.

2. Реальность задолженности покупателей и заказчиков. Для этого:

а) сопоставляют записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в учетных регистрах, например в ведомости № 5-с или в ведо­мости № 16, с данными первичных документов;

б) параллельно проверяют правильность оформления товарно-транспортных накладных, формирования отпускной цены и определения сумм реализации;

в) по данным актов инвентаризации обязательств осуществляют сверку расчетов с покупателями и заказчиками.

По акту инвентаризации обязательств оценивают задолженность по реальности ее взыскания и срокам погашения.

3. Выполнение условий договоров по срокам, суммам оплаты, инструментам платежа. С этой целью по каждой отгрузке:

4. Организация претензионной работы и ее эффективность.

5. Анализ эффективности используемых инструментов расчета.

6. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При наличии полученных векселей надо проверить и установить, правильно ли отражены операции на счетах бухгалтерского учета.

7. Соответствие учетных данных требованиям к составлению отчетности.

62	62	Сумма ранее полученного аванса зачтена в счет погашения задолженности покупателя
62	76	Произведен зачет встречных однородных требований
62	90-1	Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
55	62	Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке
60	62	Произведен зачет встречных однородных требований
66	62	Задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
67	62	Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
73	62	Отражена задолженность работников организации за проданную им продукцию (товары, работы, услуги)