4. Проверка операций по расчетному и валютному счетам.

Банковские операции подлежат сплошной проверке. Порядок документального оформления банковских операций проверяют по выпискам банка и приложенным к ним оправдательным документам. Путем документального контроля устанавливается полнота и достоверность выписок банка. Проверка каждой выписки осуществляется по форме и по существу.

Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:

1. по преемственности дат в выписках банка,

2. по преемственности исходящих и входящих сальдо в смежных выписках. Если окажется, что часть выписок от­сутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.

Достоверность выписок определяется:

1. наличием всех необходимых реквизитов и правильностью оформления, в частности, на всех выписках должен быть штамп банка;

2. наличием и подлинностью подтверждающих документов, прилагаемых к выпискам, заверенных штампом банка, подписью операцио­ниста банка с указанием даты (число, месяц, год);

3. соответствием сумм, указанных в выписках банка, и приложенных к ним докумен­тов.

После проверки выписок банка проверяют их взаимосвязь с данными бухгалтерского учета и правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Начинают такую проверку с установления правильности входящего остатка на 1-ое число проверяемого периода. Для этого остаток средств на расчетном (текущем) счете на 1-ое число по учетному регистру для счета 51 «Расчетный счет» (например, журналу-ордеру № 2) со­поставляют с остатком в выписке банка за последний день месяца, предшеству­ющего ревизуемому периоду, и в Главной книге по счету 51 «Расчетный счет».

Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборо­тов по выпискам банка и балансовому счету. Поэтому после сверки остатков необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту в выписках банка с оборотами в соответствующих учетных регистрах по счету 51 «Расчетный счет». Одновременно выявляется пра­вильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. Особенно тщательно исследуют обоснованность списания денежных средств с кредита счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов по учету затрат и расходов организации.

Осуществляя контроль операций на валютном счете в банке, необходимо использовать те же контрольные процедуры, что и при проверке расчетного (текущего) счета в белорусских рублях. Дополнительно нуж­но проверить:

1. законность открытия валютных счетов и своевремен­ность предоставления сведений в налоговый орган об их открытии. С этой целью изучается договор с банком, а также разрешение на открытие валютного счета;

2. правовой режим текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением с капитала;

3. порядок осуществления расчетов в иностранной валюте;

4. полноту зачисления на транзитные счета поступившей валютной выручки, для чего исследуют договоры с зарубежными клиентами, выписки и платежные поручения; счета-фактуры;

5. правильность пересчета иностранной валю­ты в белорусские рубли при изменении ее курса и пра­вильность отражения в бухгалтерском учете курсовых и суммовых разниц;

6. своевременность представления платежных поручений на про­дажу валютной выручки с транзитного счета и сумму продажи. Источниками проверки являются выписки и платежные поручения; счета-фактуры; заявления на прода­жу и покупку валюты;

7. правильность отражения в учете операций, связанных с продажей иностранной валюты;

8. правильность списания расходов, связанных с оплатой услуг банка по конвертации и продаже иностранной валюты;

9. обоснованность операций по покупке иностранной валюты, а также своевременность и целевой характер ее использования. При этом основное внимание уделяется правильности отнесе­ния расходов, связанных с покупкой иностранной валюты в части ко­миссионного вознаграждение банку.