- •1. Проверка операций формирования уставного капитала организации и отражения их на счетах
- •2. Аудит кассы и проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и денежных документов
- •3. Проверка кассовых операций
- •4. Проверка операций по расчетному и валютному счетам.
- •5. Проверка операций по специальным счетам в банках
- •6. Проверка операций с денежными средствами в пути
- •7. Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •8. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •9. Аудит операций по формированию и использованию резервов по сомнительным долгам
- •10. Проверка операций по расчетам аккредитивами и чеками
- •11. Проверка расчетов с бюджетом
- •13 Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •14. Проверка расчетов с учредителями
- •15 Проверка расчетов по кредитам и займам
- •16. Аудит долгосрочных финансовых вложений
- •17 Аудит краткосрочных финансовых вложений
- •19. Проверка обоснованности норм выработки и расценок
- •20. Аудит операций по начислению заработной платы
- •21. Аудит операций по удержаниям и вычетам из заработной платы
- •22. Проверка расчетов с Фондом социальной защиты населения и с Белгосстрахом
- •23. Аудит капитальных вложений
- •24. Проверка наличия основных средств и соответствия данным их учета
- •25. Проверка правильности начисления амортизации основных средств
- •26. Проверка учета операций по ремонту основных средств
- •27. Проверка выбытия ос.
- •28. Особенности аудита нма
- •29. Аудит операций по аренде ос
- •30. Проверка состояния складского хозяйства и условий сохранности материальных запасов.
- •31. Проверка операций по поступлению материалов
- •32. Аудит операций по отпуску и использованию в производстве материальных ценностей
- •33. Проверка правильности отнесения материальных затрат на нзп и его оценки
- •34. Проверка операций со спец. Оснасткой, спецодеждой и спец. Обувью
- •46. Проверка изменения уставного капитала
- •47. Проверка резервного и добавочного капитала
- •48. Аудит отчетности на соответствие нормативным документам
- •49 Проверка работ, предшествующих составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •50 Аудит достоверности и взаимной увязки данных бухгалтерской (финансовой) отчетности
16. Аудит долгосрочных финансовых вложений
Приступая непосредственно к проверке финансовых вложений, аудитор (ревизор) должен подтвердить их существование в организации и полноту. В ходе устного опроса он устанавливает, где хранятся ценные бумаги. Для подтверждения полноты их наличия необходимо провести инвентаризацию. Если ценные бумаги хранятся у доверенного лица (депозитария, банка и др.), можно получить от него письменное подтверждение.
По всем видам финансовых вложений, имеющимся в организации, необходимо убедиться в документальном подтверждении затрат на данные вложения, выяснить, какой метод оценки стоимости инвестиций используется на практике и соответствует ли он варианту, зафиксированному в учетной политике.
Также необходимо подтвердить права собственности на финансовые вложения, которые проверяются по соответствующим договорам, актам приемки-передачи, ценным бумагам, сертификатам ценных бумаг, выпискам из реестра акционеров, выпискам по счету «депо» (если учет акций у их владельцев ведется в бездокументарной форме или если ценные бумаги депонированы в депозитарии) и другим документам. Проанализировав размеры, направления и целесообразность инвестиций, руководствуясь Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2006 г. № 164, проверяющий должен убедиться в правильности отражения их в учете.
Достоверность учета финансовых вложений проверяется на основании данных синтетического и аналитического учета по всем открытым к счету 58 «Финансовые вложения» субсчетам:
58.1 «Паи и акции»
58.2 «Долговые ценные бумаги»
58.3 «Предоставленные займы»
58.4 «Вклады по договору простого товарищества»
При этом необходимо проверить:
— правильность ведения аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения», который должен осуществляться по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения;
— правильность списания разниц между покупкой и номинальной стоимостью ценных бумаг;
— правильность отражения в учете выкупа и продажи ценных бумаг;
— правильность корреспонденции счетов по отражению в учете финансовых вложений;
— правильность налогообложения доходов от операций с ценными бумагами;
— правильность формирования и учета резервов под обесценивание финансовых вложений в ценные бумаги.
С целью проверки фактического наличия ценных бумаг нужно провести их инвентаризацию и сравнить полученные результаты с показателями бухгалтерского учета по счету 58 «Финансовые вложения».
При проверке налогообложения операций с ценными бумагами, следует иметь в виду то, что в соответствии с законодательством Республики
Беларусь обороты по первичному размещению ценных бумаг элементами, кроме их размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость, не признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС).
Доходы, полученные по ценным бумагам, подлежат обложению НДС в общем порядке.
В целях налогообложения доходами от операций с ценными бумагами считается разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию.
В ходе проверки аудитору (ревизору) следует проверить правильность формирования и учет резервов под обесценивание финансовых вложений в ценные бумаги.
Создание резервов под обесценивание финансовых вложений в ценные бумаги происходит в конце отчетного года за счет операционных доходов. При этом рыночная (курсовая) стоимость ценных бумаг определяется на основе средневзвешенных цен.