- •1. Проверка операций формирования уставного капитала организации и отражения их на счетах
- •2. Аудит кассы и проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и денежных документов
- •3. Проверка кассовых операций
- •4. Проверка операций по расчетному и валютному счетам.
- •5. Проверка операций по специальным счетам в банках
- •6. Проверка операций с денежными средствами в пути
- •7. Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •8. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •9. Аудит операций по формированию и использованию резервов по сомнительным долгам
- •10. Проверка операций по расчетам аккредитивами и чеками
- •11. Проверка расчетов с бюджетом
- •13 Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •14. Проверка расчетов с учредителями
- •15 Проверка расчетов по кредитам и займам
- •16. Аудит долгосрочных финансовых вложений
- •17 Аудит краткосрочных финансовых вложений
- •19. Проверка обоснованности норм выработки и расценок
- •20. Аудит операций по начислению заработной платы
- •21. Аудит операций по удержаниям и вычетам из заработной платы
- •22. Проверка расчетов с Фондом социальной защиты населения и с Белгосстрахом
- •23. Аудит капитальных вложений
- •24. Проверка наличия основных средств и соответствия данным их учета
- •25. Проверка правильности начисления амортизации основных средств
- •26. Проверка учета операций по ремонту основных средств
- •27. Проверка выбытия ос.
- •28. Особенности аудита нма
- •29. Аудит операций по аренде ос
- •30. Проверка состояния складского хозяйства и условий сохранности материальных запасов.
- •31. Проверка операций по поступлению материалов
- •32. Аудит операций по отпуску и использованию в производстве материальных ценностей
- •33. Проверка правильности отнесения материальных затрат на нзп и его оценки
- •34. Проверка операций со спец. Оснасткой, спецодеждой и спец. Обувью
- •46. Проверка изменения уставного капитала
- •47. Проверка резервного и добавочного капитала
- •48. Аудит отчетности на соответствие нормативным документам
- •49 Проверка работ, предшествующих составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •50 Аудит достоверности и взаимной увязки данных бухгалтерской (финансовой) отчетности
1. Проверка операций формирования уставного капитала организации и отражения их на счетах
Целью аудита порядка формирования Уставного Капитала (УК) являются: 1) формирование мнения о достоверности данных показателей Бух.Бал. о величине УК орг-ции; 2) оценка правильности и достоверности раскрытия инфы о величине УК и его изменениях в отчете о движении капитала и в пояснительной записке; 3) оценка соблюдения требований законодательства в части формирования УК аудируемого лица; 4) сбор инфы, необходимой для оценки достоверности иных существенных показателей Бух.Отч.
Величина УК должна соответствовать величине, отраженной в учредительных документах. Эти документы определяют порядок формирования УК, изменения его величины. Для акционерных обществ установлен следующий мин. размер УК: для ЗАО - 100 баз.вел., для ОАО - 400 баз.вел.
Причины изменения УК являются важным для пользователя БО. например, УК м.б. увеличен за счет дополнительных взносов участников или за счет присоединения нераспределённой прибыли.
Источники инфы: учредительные док-ты, зарегистрированные изменения к ним; протоколы собраний учредителей; выписки из годового собрания акционеров; переписка с учредителями и акционерами; свидетельство общегос-ой республиканской регистрации; документы, подтверждающие внесение долей учредителей в УК в денежной или неденежной форме; экспертная оценка неденежных вкладов; отчетность орг-ции.
Любая аудиторская проверка начинается с определения организационно правовой формы аудируемого лица. Затем аудитор определяет круг законов и нормативных документов, регулирующих деятельность аудируемого лица. Если производились бух.записи, связанные с изменением УК, то следует убедиться, что им соответствуют изменения в учредительных документах.
Необходимо выяснить источники увеличения УК, которыми м.б.: средства, полученные акционерным обществом от продажи своих акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход); нераспределенной прибыли по итогам предыдущего года; средств от переоценки основных фондов. В случае уменьшения УК проверяется его обоснованность.
В ходе проверки учета УК, аудитор должен удостовериться в равенстве суммы, показанной организацией в ББ по статье «УК», размеру капитала, зафиксированному в уставе. Для учета уставного капитала в бухгалтерском учете используется счет 80 «Уставный капитал». По классификации этот счет основной для учета источников средств, пассивный. Создание уставного капитала отражается по кредиту счета, а уменьшение – по дебету счета. По факту государственной регистрации в бухгалтерском учете организации показывается величина объявленного уставного капитала записью по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал») и кредиту счета 80 «Уставный капитал» в сумме вкладов всех ее учредителей (учредителя), предусмотренных уставом. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по каждому учредителю (участнику) организации и видам акций.
2. Аудит кассы и проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и денежных документов
Цель – установление соблюдения кассовой дисциплины и осуществляется сплошным способом. Прежде всего, проверяют правильность оформления и достоверность первичных кассовых документов:
а) предметом проверки приходных и расходных кассовых ордеров является их соответствие унифицированным формам, аккуратность заполнения, а также:
- наличие в расходных ордерах подписей руководителя и глав буха проверяемой организации;
- наличие в расходных кассовых ордерах сведений, удостоверяющих личность получателя наличных денег;
- наличие в приходных кассовых ордерах подписи главбуха;
- порядок регистрации приходных кассовых ордеров в Инспекции Министерства по налогам и сборам РБ;
- порядок регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в журнале соответствующей формы, определенной учетной политикой;
б) в отношении платежных ведомостей:
проверяют правильность оформления ведомостей, в частности, наличие подписи руководителя организации;
проводят арифметическую проверку итоговых данных;
сумму, подлежащую выплате, сверяют в платежной и расчетной ведомости по начислению заработной платы;
фамилии лиц, записанные в ведомости, сверяют с данными учета личного состава проверяемой организации.
С целью проверки полноты и своевременности оприходования поступающих в кассу наличных денег, полученных из банка, сверяются записи на корешках чеков в чековой книжке, в кассовой книге, в выписках банка и в журнале-ордере №2.
Целевой характер расходования денег, полученных в учреждении банка и правильность отражения кассовых операций на счетах БУ, проверяется на основании отчетов кассира, приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах. Цель – выявление хоз-ых операций с неправильной корреспонденцией, повлекших искажение учетной и отчетной информации или списание похищенных сумм.
Методика проведения аудита кассовых операций с наличной иностранной валютой аналогична.
Инвентаризацию наличных денег, денежных документов и ценных бумаг, хранящихся в кассе, проводят в присутствии кассира и главбуха организации. Действия аудитора при проведении инвентаризации кассы: проверяет наличие образцов подписей лиц, имеющих право подписывать денежные документы, отчет кассира, составленный на день инвентаризации кассы, наличие специальных штампов на гашение кассовых документов и проставление их на первичных документах, изучает находящиеся в кассе на момент инвентаризации документы на получение денег из кассы и устанавливает объективность выдачи по ним наличных денег из кассы, проверяет и визирует имеющиеся в кассе приходные и расходные документы, подсчитывает фактич-ое наличие денег и денежных док-тов в кассе, сверяет полученный остаток денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, с данными учета по кассовой книге.
Результаты инвентаризации оформляются актом в 3-х экземплярах. Одновременно при проведении инвентаризации аудитор проверяет соблюдение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе: изолированность помещения кассы от других помещений; наличие сейфов для хранения денег; порядок опечатывания сейфов и помещения кассы в конце раб. дня; наличие учтенных дубликатов ключей и порядок их сдачи на хранение; организацию охраны помещения кассы; наличие договора о полной индивидуальной ответственности установленной формы с кассиром и раздатчиками; наличие приказа о назначении кассира; организацию охраны денежных средств при доставке их из банка и сдаче в банк; правильность ведения кассовой книги; регулярность проведения инвентаризации денежных средств в кассе.