13 Док.Оформление, учет поступления матер. И расчетов с поставщиками
Материалы поступают в организацию следующими способами:
1)От поставщиков дт 10 Кт 60; 2)От подотчетных лиц Д10 К71; 3)Путем изготовления материалов силами организации Д10 К23; 4))За счет вклада в УК Д75 К80, Д10 К75.; 6)Безвозмездно Д10 К98 7)Прочее Д10.6 К20, Д10 К28.
Отгрузка материалов поставщиком оформляется ТН или ТТН, которые прикладываются к соответственным сопроводительным документам. ТТН оформляется в 4-х экземплярах. 1-й предназначен для покупателя, 2-й для поставщика, 3 и 4-й для организаций, осуществляющих доставку.
Для получения материалов со склада поставщика уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов.
При отсутствии расхождений на принятие материалов может дополнительно оформляться приходный ордер. Сумма недостач и порчи списывается с Кт счетов учета расчетов в дт счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Если испорченные материалы могут быть использованы в орг. или реализованы, они приходуются по ценам возможного использования с отражением по дебету счета 10 и кредиту счета 94;
В зависимости от принятой в орг. учетной политики поступление матер. м.б. отражено с использ сч 15 и (или) 16 или без использования данных счетов. Если матер.находятся в пути, в процессе тамож. оформл. отражается по Дт 15 Кт 60.
Оприходование фактически поступивших в организацию материалов
Дт 10 Кт 15 по учетным ценам. Сумма разницы между фактической себестоимостью и учетным ценам списывается Дт 16 Кт 15.
Если организацией не используются счета 15 и (или) 16 принятие к бухгалтерскому учету материалов отражается записью: Дт 10 Кт 20, 23, 60, 71 и других счетов.
полученных от собственника имущества (учредителей, участников) в счет вклада в уставный фонд организации Дт 10 Кт 75.
полученных организацией безвозмездно Дт 10 т 98 Суммы, учтенные на счете 98 списываются с этого счета в Кт счетов учета финан результатов по мере списания стоимости материалов на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию.
полученные в процессе модернизации, реконструкции, дооборудования, достройки, иных работ по капитальным вложениям Дт 10 Кт 08 по ценам возможного их использования.
выявленных при инвентаризации излишков материалов Дт 10 Кт 90-7
14 Учет материалов на складах и в бухгалтерии. Определение фактической себестоимости материалов.
Учет мат-ов на складах осущ-ется мат. ответ.лицами в карточках складского учета ф. М-12. Учет осуществляется только по кол-ву в сортовом разрезе. Карточки откр-ются в бухг-рии согласно реестру передаются с документами поставщика кладовщику. Он осущ записи на осн прих и расх док-ов в карточках и после каждой записи выводит остаток. Прим-ние комп-ов позволяет вести бескарточную систему складского учета.. Наиболее прогрес-ым методом уч мат-ов явл оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод.
В бух орг-ции осущ-ется учет движ-ия мат-ов в суммовом выр-нии в ведомости «Движение мат ценностей в ден выр-нии». Она сос-ит из 3 разделов. В 1 разделе «Движение на общезаводских скаладах» отр-ется движение мат-ов в разрезе складов без разбивки по синт счетам и уч группам по уч ценам. Он заполняется по данным накопительных ведомостей и испол-ется для увязки анал учета мат-ов на складе с синт учетом в бух-рии. 2 раздел «Поступление на общезаводские склады и остаток по п/п на начало месяца по синт счетам и уч группам» определяются остатки мат-ов вместе с поступлением в 2-ух оценках: по уч ценам и факт себ-сти.
Также опред-ют сумму и % отклонений факт себ-сти мат-ов от их уч цены. Отклонения учит-ют на сч 16. Они могут быть со знаком + и -. Откл-ние факт себ-сти от уч цены опред-ют путем сопост-ия факт себ-сти поступивших и оставшихся на начало месяца мат-ов с их ст-стью по уч ценам. На основе расчит-ого % отк-ний опред-ется сумма факт себ-сти израсх-ных мат-ых ценностей, кот пок-ется в 3 разделе вед-сти «Расход и остатокмат цен-ей на конец месяца по синт счетам и требующимся группам». В разделе отр-ются данные о расх и ост-ке мат-ов на конец месяца по уч ценам и факт себ-сти. Факт себ-сть отпущенных и отгруженных мат-ов опред-ется по ср % откл-ний, расч-ому во 2-ом разделе и суммы расхода мат-ов по уч ценам данного разделе.
Отк-ния по окон-нии месяца спис-ются на счета затрат пропорционально ст-сти израсходованных мат-ов по уч ценам: Д 20 (23,25,26,44 и тд) К 16
Данное отношение можно представить в виде следующей формулы:
где ПО – процент отклонений фактической себестоимости приобретения (заготовления) материалов от их стоимости в учетных ценах;
ОО – остаток отклонений на начало месяца;
ОП – отклонения по поступившим за месяц материалам;
ОМ – остаток материалов на начало месяца по учетным ценам;
МП – поступление материалов за месяц по учетным ценам.