37. Учет доходов, расходов и финансовых результатов от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная-деятельность по приобретению и созд, реализ и проч выбытию ОС,НМА,дох влож в мат активы,влож в долгоср активы, осуществлению и реализации финансовых вложений, если указ деят не относ к текущей. финансовая- д-ть, приводящая к изменениям величины и состава внесенного капитала, обязательств по кредитам, займам и наналогич обязательств, если указанная д-ть не относится к текущей д-ти. В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются: доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов,; суммы недостач и излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации; доходы и расходы по финансовым вложениям в ЦБ; В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются: Проценты по кредитами, займами разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью расходы, связанные с получением во врем пользование имущества по договору лизинга доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением,

Д 62 К 91/1 – на сумму выручки от реал ОС, НМА и др инв активов

Д08,01,04,07 К91/1 – излишки при инв

Д 76/4 К91/1 – на сумму начисл к получ дивид и др дох, связ с уч в УК др орг

Д 51,52 К91/1 – на су получ % по приобр облигациям и иным долг ЦБ др орг

Д59 К91/1 – на восстанавливаемые сум резервов под обесцен крат фин влож

Д02 К91/1 – на изм ст-ти Инвес активов в резуль переоценки в соот с законод

Д98 К91/1 – на с доходов, свзя с пред во врем влад и польз инв недвиж

Д51,52,55 К91/1 на сум %, Д60 К91/1 – на суммы Кред зад

Д91/4 К70 – нач ЗП за разборку инв активов, 69 – ФСЗН, 76/2 _БГС

По фин.Д50,51,52 К91/1 на с превыш цены продажи собст акций, выкупл у акционеро

Д 62,76 К91/1 на су арендной платы или лизингово платежа

Д 62 К91/1 на положительные курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств,выраженных в инов, за искл случ, уст законодатель

Д91/4 К66,67 – начисл % подлеж уплате за пользование кредитами,займами

Д 91/4 К50,51,52 – на сумму превыш номин ст-ти собс акций, выкупленных у акционеров, над ценой продажи их третьим оицам

Д 91/4 К60,76 –на с ар.платы или лизингплатежа,начис к уплате арендодателю

Д 91/4 К76 на с % начи с уплате по облигациям собственного выпуска, на др расходы связ с выпуском

Д 91/4 К02 на начис АМ стои-ти инв недвиж, предметов фин аренды, но находящимся на балансе у арендодателя

Д 91/4 К76 – на с доначис % к уплате по долговым ЦБ собст выпуска

Д 91/4 К01,03,07,08,10,20,23,29,43,50 на их учет ст-ть списание погибших ценно

Д10/6 К91/1 на ст-ть полу отходов материалов от ликвидации долгос акт

Д 91/5 К99 – на прибыль от инв, фин и иной д (убыток наоборот)

37. Порядок исчисления и учет расчетов по налогу на прибыль. Учет отложенных налоговых активов и обязательств.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии НК РБ, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью в целях налогообложения налога на прибыль признается:

для белорусских организаций - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

Прибыль (убыток) от реализации ОС,НМА определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов

Ставка налога на прибыль установлена 18%, есть и другие

Начиляется налог на прибыль ежеквартально. Уплачивается в бюджет 22 числа след за окончанием квартала,а за год не позднее 22.03 по окончании года.

Начисление н\прибыль отражается в учете Дт 99 Кт 68 ежеквартально.

При сдаче декларации за год у организаций есть право перенести убытки прошлых лет на прибыль отчетного года.

Для этого рассчитывается отложенный налоговый актив

временные разницы - суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) - в будущих отчетных периодах;

отложенное налоговое обязательство - это обязательство, равное сумме налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц;

отложенный налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц.

ОНА-отраж на счете 09. Расчитавыется как врем разница*ставку н\прибыль и отражается в учете Дт 09 Кт 99. При переносе убытков делается запись Дт 99 Кт 09

Отложенное налоговое обязательство отражается на счет 65 Начисление ОНО отражается по Дт 99 Кт 65