37. Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения предсавляют собой расходы организации на приобретения ЦБ, вложение средств в УК других организаций, в совмесную деятельность, а так же предоставление другим органиациям займов под векселя или иные долговые обязательсва как на территории РБ так и за ее пределами

В текущем БУ используются следующие виды оценок финансовых вложений и ценных бумаг:

1) номин. стоимость – величина, обозначенная на бланке ценной бумаги (ее обязательный реквизит). Остается неизменной в течение всего времени ее существования.

2) эмисс. стоимость – характ. цену продажи ценной бумаги при ее первоначальном размещении на фондовом рынке. Она может не совпадать с номинальной стоимостью на величину эмиссионного дохода или убытка, полученных при продаже ценных бумаг первого выпуска.

3) рыночная (курсовая) стоимость – это оценка характеризует цену продажи акции на вторичном фондовом рынке. Определяется по формуле:РС акции = (НС ×КА)/(100%); НС – номинальная стоимость; КА – курс акций;КА = Д/(Б%)×100%. Д – дивидендыВ – банковский % по долгосрочному кредиту

4) выкупная стоимость – это величина средств, которые выплачивает акционерное общество при выкупе собственных акций у акционеров.

5) учетная стоимость – по ней ценные бумаги учитываются в балансе организации.

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначенные для обощения информации о наличии и движении вложения в ЦБ других организаций, облигаций государственных и местных займов . Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначенные для обобщения информации о наличии и движении вложениц в ЦБ других организаций, облигаций и займов.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и организации которые произведены эти вложения

Следующие бух записи: по Акциям

Дт 60 Кт 51 Перечислены д\с для приобретения пакета акций

Дт 06\1 Кт 60 Получен пакет акций

Дт 01\1 Кт 91\1 Доначислена стоимость акций до номинала

Дт 91\4 Кт 60 Списны расходы при приобретение акций по цене свыше ниманала

Дт 76\4 Кт 91.1 Начислены причитающие доходы по акциям

Дт 51 Кт 76\4 Причитающие доходы поступили на р\с

Дт 91\5 Кт 99 Списаны в состав прибыл суммы поступивших доходов (дивидендов)

Следующие бух записи:

Дт сч. 06, 58, Кт сч 51, 52 осуществ долгосроч и краткосров вложения в д.с в ЦБ другой организации

Дт 06 Кт 01, 04, 10, 51, 52 Преданы имущества и денежные вклад в УФ созданных другим организациям

37. Документальное оформление расчетных операций и учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

Для совершения расч-денежных операций организации, имеющие самост бух баланс, открывают по месту нахождения банка р/с.Применяются типовые формы расч док: ПТ, ПП, объявление на взнос наличными, пластиковые карточки; векселя; расчеты аккредитивами.

Покупатели и заказчики – орг-ции, кот приобретают на основании договоров произведенную ГП, ТРУ.Формир их ДЗ отраж в БУ в соответствии с уч политикой орг-ции. Расчёты провод на основании заключ договоров. В уч политике метод реализации по моменту отгрузки. ДЗ формир на сч 62. Д – задолженность за товары; К – получение авансов или погашение задолженностей.

От покупателей на р/с поступила оплата за отгруж прод	51	62
Начислена деб задолж за отгруженнную прод	90	62

1.На сумму возможной ДЗ покупателей и заказчиков	62	90,91
2.На сумму получ авансов к предварительной оплате	51,52,66,67	62
3.Погашение ДЗ пок-лям и заказчикам, включая получ авансы и предоплату	51,52,55,66,67	62

На сумму полученных авансов или предварительной оплаты

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками используется счёт 60, учёт на котором ведётся методом начисления, т.е. все операции связанные с расчётами за приобретённые мат ценности отражаются не зависимо от времени оплаты. 60.1 – расчёты с поставщиками и подрядчиками; 60.2 – расчёты по авансам выданным.

1. Приняты к оплате счета поставщиков за приобрет у них мат ценности	07, 08, 10, 41	60.1	Договорная стоим - НДС
2.Учтён НДС	18	60.1	НДС
6.Перечислены ден ср-ва поставщику	60.1	51	Сумма оплаты
7.Произведён взаимозачёт задолж, если поставщик явл и покупателем ТРУ орг	60	62	Сумма задолженности

Выданные авансы – предварительные платежи по сделкам,

1.Произведена предоплата поставщикам	60.2	51	Сумма аванса
2.Мат-произв запасы поступившие в счёт предоплаты приняты к учёту	10,41	60.1	Стоимость задолж,вт.чНДС
3.Учтён НДС	18	60.1	Сумма НДС
4.Произведён зачёт аванса	60.1	60.2	Сумма зачёта
5.Возвращена разница на р/с поставщика	51	60.2	Разница

В случаях, когда сумма предоплаты стоимости поставки, выполняется зачёт на сумму предоплаты, а остальная часть КЗ оплачивается обычным образом