25. Проверка правильности исчисления подоходного налога

26. Проверка эффективности работы свк по операциям с ос и правильности отнесения объектов к ос

Важным аспектом ОС является проверка эффективн системы внутр контроля в части обеспеч-я сохр-ти ОС, своевременного отражения операций.

• Изуч-ся наличие и действие распоряд док-в, закрепл-х способы вед-я учета опер,критерии отнесения объектов к основным средствам; способ отражения затрат на ремонт ,график инвентаризации основных средств;

применяемые методы начисления амортизации; график документооборота;

изуч-ся орг-я достат системы БУ (налич необх регистров бу)

Уст-ся список МОЛ., осущ-ся сверка данных регистров синт и анал учета с показ-ми главной книги, БФО. Особ внимание –выявл-м в ходе инвент отклон.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организ изучают:

- порядок подписи документов по движению основных средств;

-наличие и состав комиссий по движению основных средств и амортизационной политике;

- наличие и состав инвентаризационной комиссии;

- договоры о полной материальной ответственности и др.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:

• критерии отнесения объектов к основным средствам;

• способ отражения затрат на ремонт основных средств в бу;

• график инвентаризации основных средств;

• применяемые методы начисления амортизации;

• график документооборота;

• субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов;

Для достижения целей проверки долгосрочных активов необходимо проконтролировать:

1) правильность отнесения активов к основным средствам и наличие прав на эти объекты;

2) соблюдение правильности классификации объектов основных средств;

3) обеспечение контроля наличия и сохранности основных средств;

4) оценка и переоценка основных средств;

5) документальное оформление и учет операций с объектами основных средств;

6) организация аналитического учета основных средств по материально-ответственным лицам и местам эксплуатации (нахождения);

27. Проверка наличия ОС и соответствия данным их учета

28. Проверка достоверности оценки ОС

29. Проверка аспектов, связанных с переоценкой и обесценением ОС

30. Проверка учета операций по ремонтам, реконструкции и модернизации ОС

В начале надо установить, как в соответствии с УП проверяемой организации затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции.

Если предусмотрено создание ремонтного фонда (или резерва), то необходимо проверить:

• соответствие методики расчета нормативов отчислений в ремонтный фонд отраслевым нормативным документам,.

• порядок утверждения нормативов отчислений,

• правильность отражения в учете операций образования и использования ремонтного фонда (резерва).

Затем надо проверить организацию учета затрат на ремонт основ­ных средств и соблюдение сроков ремонта. В процессе проверки надо установить:

1. наличие сметы затрат на проведение ремонтов;

2. обоснованность затрат, предусмотренных сметой, для чего проверяют:

наличие актов технического осмотра для расчета сметы на капитальный ремонт зданий и со­оружений, наличие актов технического осмотра и ведомости де­фектов для расчета сметы на капитальный ремонт машин и оборудования.

3. при осуществлении ремонта хозяйственным способом, проверяют:

документальную обоснованность произведенных расходов путем проверки первичных документов; полноту оприходования материальных ценностей, полученных при проведении ремонтов и уменьшение затрат на ремонт на величину стоимости этих ценностей; правильность формирования затрат по стать­ям.

4. при осуществлении ремонта подрядным способом проверяют:

документальное оформление затрат на ремонт, т.е. наличие догово­ров подряда, актов выполненных работ и др. документов; обоснованность затрат на ремонт. При этом выявляют факты превышения фактической стоимости ремонта, по сравнению с договорной.

• независимо от способа проведения ремонта устанавливают целесообразность и законность операций по ремонту. Чтобы установить факты неза­конного списания материальных ценностей на выполненные работы, используется: встречная свер­ка документов; контроль документов по взаимосвязанным опера­циям; опрос должностных и материально - ответственных лиц; вы­борочная инвентаризация выполненных ремон­тных работ; письменные запросы подрядчикам; контрольный обмер выполненных работ или экспертиза.

5. правильность отражения затрат на проведение ремонта на счетах бухгалтерского учета – в соответствии с учетной политикой и законодательством.

Подрядный способ: Д20 (23,25,26,44) К10 (60,70,69,76).

Хозяйственный способ (своя ремонтная служба): Д23 К 10(70,69,76);

Д20 К23.

В отличие от ремонта при проведении реконструкции, модернизации и др. капитальных работ над ОС источником отнесения затрат является первона­чальная (переоцененная) стоимость.

Модернизация (реконстр. И др.) Д08 К 10(60,70,69,76,23); Д01 К08.

Если объектом ремонта являются арендованные основные средства, то юридической основой взаимоотношений арендодателя и арендатора служит договор аренды, в котором предусматривается, за чей счет ремонтируются данные основные средства.

Проверка выбытия основных средств производится на основании первичных документов, записей в журнале-ордере № 13, а также аналитических данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Независимо от причины выбытия объектов ОС предметом проверки явл:

1. фактическая дата списания с баланса организации,

2. разрешение собственника (вышестоящих органов),

3. документальное оформление операций выбытия,

4. правильность определения износа и суммы амортизации, начисленной к моменту выбытия,

5. правильность определения фин результата от выбытия объекта

Если в проверяемом периоде были факты безвозмездной передачи основных средств, то дополнительно проверяют наличие доверенности получателя и источники возмещения убытков от безвозмездной передачи.

Если основные средства списывались с баланса вследствие изношенности, то дополнительно проверяют:

а) наличие постоянно действующей комиссии по определе­нию непригодности списываемых объектов для дальнейше­го использования,

б) своевременность и правильность оформления актов о списании,

в) полноту оприходования и учет материальных ценностей, поступивших от разборки объекта.

г) затраты на демонтаж объектов, отнесенные в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Если основные средства списывались с баланса по причине стихийного бедствия (по­жар, наводнение) или аварии, то надо устано­вить, имеются ли подтверждающие это документы и заключения соответствующих компе­тентных органов.

При реализации основных средств нужно проверить правиль­ность опре­деления цены реализации и суммы НДС, начисленной от оборотов по реализа­ции.

В процессе проверки также анализируют эффективность использо­вания ос­новных средств, их структуру, техническое состояние и дина­мику. При этом устанавливают наличие излишних, неиспользуемых объек­тов и намечают меры по улучшению их использования.