18. Проверка операций с разными дебиторами и кредиторами

Источники информации:

1) бух отчетность – ББ, Отчет о движении ДС, Примечания к ББ;

2) стат отчетность – форма 4-ф (расчеты) «Отчет о сост расчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 6,8,10,10/1, ведомости 5,7 (или заменяющие их машинограммы);

4) документы – дог-ры, платежные инструкции, счета-фактуры, акты.

Задачи: 1. Наличие и анализ материалов инвентаризации задолженности по расчетным операциям с прочими дебиторами и кредиторами

2. Документальная обоснованность и законность образования дебиторской и кредиторской задолженности, реальность ее погашения

3. Выявление сомнительных расчетов и невостребованной задолженности

4. Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета

5. Обоснованность, своевременность и правильность оформления документов по претензиям

6. Полнота и правильность отражения в учете претензий и др.

Для оценки состояния контроля за расчетными операциями с прочими дебиторами и кредиторами аудитор выясняет:

- порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов;

- наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением;

- формы, сроки и исполнителей контроля за платежами и состоянием расчетов.

Проверка расчетов по претензиям. В случаях если счет поставщика оплачен и акцептован до поступления товарно-материальных ценностей (оказание работ, выполнение услуг), а при приемке на склад обнаружились недостача товарно-материальных ценностей против отфактурованного количества либо несоответствие принятых товарно-материальных ценностей (работ, услуг) по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин – поставщикам предъявляется претензия.

Удержания по исполнительным листам на детей проверяется правильность и обоснованность по исполнительным листам в пользу других организаций и лиц (алименты, штрафы, взыскание материального ущерба и т.п.) устанавливается путем сверки учетных записей с расчетно-платежными ведомостями и документами, являющимися для удержания. Своевременность и полнота перечислений выясняется при анализе состояния и движения задолженности по лицам и путем сопоставления дат удержания сумм с работников и перечисления этих сумм получателям.  Проверка депонированных сумм по заработной плате. Аудитор проверяет, как организован аналитический учет по счету 76, субсчет «Депонированная заработная плата». Устанавливает, велись ли карточки в разрезе физических лиц и депонированных сумм, как производилась выдача сумм депонированной заработной платы, на какой счет списывалась депонированная з/п после окончания срока исковой давности (трех лет) и т.п.

19. Проверка операций по кредитам и займам

Целью проверки является подтверждение целесообразности получения и эффективности исп полученных кредитов и займов.

Источниками инфы при аудите расчетов по кредитам и займам служат:

1) бух отчетность – ББ, Отчет о движении ДС, Примечания к ББ;

2) статистическая отчетность;

3) регистры БУ– Главная книга, журналы-ордера, ведомость.

4) документы – кредитные договоры, договоры займа, бизнес-планы, накладные, декларации, выписки банков и приложенные к ним оправдательные документы, журнал регистрации платежных инструкций.

С целью оценки СВК проверяемой организации изучают порядок подписи договоров и платежных инструкций, изучают систему контроля эффективности использования полученных кредитов и займов и др.

С целью оценки системы ор-ции БУ изучается учет пол-ка проверяемой ор-ции, в т.ч.: -порядок разграничения банковских и коммерческих кредитов, товарных и денежных займов; - график документооборота; - рабочий план счетов; - применяемые субсчета и счета аналит учета и др.

В процессе проведения аудита кредитных операций проверяют:

1. состав и структуру заемного капитала;

2. обеспеченность кредитных ресурсов по доку­ментам;

3. условия кредитования;

4. эк. обоснование необх. в кредит. ресурсах и целевой характер их исп.;

5. наличие просроченной задолжен­ности банку по кредитам. При этом устан. причины ее возникновения и сумма потерь в связи с уплатой повышенных %;

6. своевременность погашения задолженности по по­лученным кредитам. С этой целью сопоставляются даты погашения креди­тов на основании выписок банка со сроками их погашения, указанными в кредит дог-рах;

7. правильность ве­дения синтетич и аналит учета полученных кредитов;

8. правильность отраж. уп­лаченных % за польз. кредитом на счетах БУ;

9. соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

Если проверяемая ор-ция исп. кредитные ресурсы для кредитования своих работников, то надо установить правильность получения и выдачи таких кредитов, законность выдачи и своевременность пога­шения.

В том случае, если в проверяемом периоде организация пользовалась займами, то по каждому полученному займу устанавливается:

• целесообразность его получения, - правильность начисления и уплаты %; - правильность отражения на счетах бухгалтерского учета.