- •Проверка учредительных документов
- •Методика аудита учетной политики организации
- •Проверка операций по расчетам с учредителями по формированию уставного капитала. Аудит иных расчетов с учредителями
- •Аудит кассы и проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность дс и ценных бумаг. Проверка кассовых операций
- •Проверка операций по расчётному и другим счетам в банке
- •Особенности аудита операций с иностранной валютой
- •Аудит состояния расчетов, дз и кз
- •Проверка операций с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка расчетов с бюджетом
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками, формирование и использование резервов по сомнительным долгам
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка операций с разными дебиторами и кредиторами
- •Проверка операций по кредитам и займам
- •Значение и задачи аудита финансовых вложений. Источники проверки. Проверка долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
- •Проверка использования средств на оплату труда. Проверка обоснованности норм выработки и расценок
- •Проверка правильности приема, увольнения, перемещения и использования трудовых ресурсов
- •Проверка расчетов, связанных с социальным страхованием и обеспечением
- •Проверка правильности и своевременности расчетов с работниками предприятия по оплате труда. Проверка выплат премий. Аудит операций, связанных с возмещением работниками ущерба
- •Проверка правильности исчисления подоходного налога
- •Проверка эффективности работы свк по операциям с ос и правильности отнесения объектов к ос
- •Проверка правильности начисления амортизации ос
- •Проверка выбытия ос
- •Проверка операций с нма
- •Аудит операций, связанных с арендой ос
- •Проверка эффективности свк, состояния складского хозяйства и условий сохранности материальных запасов
- •Проверка операций по поступлению, отпуску и использованию материалов
- •Проверка операций со специальной оснасткой, спецодеждой и обувью
- •Особенности проверки операций с тарой и гсм
- •Методика проведения инвентаризации материальных ценностей
- •Проверка операций с документами с определенной степенью защиты
- •Значение и задачи аудита себестоимости продукции, источники аудита
- •Проверка затрат на производство и себестоимость гп
- •Проверка операций по прямым материальным и трудовым затратам основного и вспомогательного производства
- •Проверка отнесения затрат в состав косвенных и их распределение
- •Проверка правильности определения остатков нзп и его оценки
- •Аудит правильности исчисления налогов и сборов, относимых на затраты по производству и реализации продукции
- •Проверка выпуска продукции, работ, услуг
- •Проверка документального оформления отгрузки
- •Аудит исчисления и уплаты налогов и сборов, исчисляемых от выручки и из прибыли
- •Проверка выпуска и реализации продукции
- •Проверка расходов на реализацию продукции
- •Проверка формирования чистой прибыли. Проверка использования прибыли
- •Проверка уставного капитала
- •Проверка резервного и добавочного капитала
Проверка расчетов с бюджетом
Проверка расчетов с покупателями и заказчиками, формирование и использование резервов по сомнительным долгам
Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность – ББ, Отчет о движении ДМ, Приложение к ББ;
2) статистическая отчетность – форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;
3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера, ведомости;
4) документы – договоры и контракты, накладные и инвойсы, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты, рекламации, платежные инструкции, сертификаты, материалы инвентаризаций и др.
С целью оценки СВК проверяемой организации изучают:
- порядок подготовки договоров, их согласование и подписание;
- организацию и порядок проведения инвентаризации задолженности.
С целью оценки системы организации БУ изучается учетная политика, в том числе: - порядок отражения задолженностей (по срокам, контрагентам, формам расчетов, валютам платежа и др.); -график документооборота; -рабочий план счетов; -применяемые субсчета и счета аналитического учета.
Направления проверки: 1. Наличие договоров с покупателями и заказчиками и правильность их оформления.
2. Реальность задолженности покупателей и заказчиков. Для этого:
а) сопоставляют записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в учетных регистрах, например в ведомости № 5-с или в ведомости № 16, с данными первичных документов;
б) параллельно проверяют правильность оформления товарно-транспортных накладных, формирования отпускной цены и определения сумм реализации;
в) по данным актов инвентаризации обязательств осуществляют сверку расчетов с покупателями и заказчиками.
По акту инвентаризации обязательств оценивают задолженность по реальности ее взыскания и срокам погашения.
3. Выполнение условий договоров по срокам, суммам оплаты, инструментам платежа.
4. Организация претензионной работы и ее эффективность.
5. Анализ эффективности используемых инструментов расчета.
6. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При наличии полученных векселей надо проверить и установить, правильно ли отражены операции на счетах бухгалтерского учета.
7. Соответствие учетных данных требованиям к составлению отчетности.
Далее аудитор проводит проверку операций связанных с формированием и использованием резервов по сомнительным долгам.
При этом под сомнит долгом понимается ДЗ, возникшая в рез-те реализации пр-ции,раб, услуг, которая не погашена в срок и не обеспечена сооответ гарантиями.
Типичные ошибки:
Отсутствие достаточного аналитического учета
Перекрытие ДЗ КЗ-ю без оформл соотв-х док-в
Несоблюдение или отсутвтвие описания способов и периодичности созд резервов по сомнит долгам
Списание за счет резерва сумм до истечения срока исковой давности
Неточности и ошибки в расчете рез-ва.
Проверка расчетов с подотчетными лицами
Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность – Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Примечания к бухгалтерскому балансу;
2) статистическая отчетность – форма 4-ф (расчеты) «Отчет о сост расче»;
3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер
4) документы – приказы о направлении в командировки, задания на командировку, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными
С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации проверяют:
- порядок издания приказов о направлении в командировки;
- порядок подписи и выдачи командировочных удостоверений;
- наличие перечня лиц, которым могут выдаваться суммы в подотчет;
- сроки, на которые выдаются подотчетные суммы на хозяйственные расходы и др.
Направления проверки:
Соблюдение правил выдачи подотчетных сумм и правильность отражения их в учете. Для этого:
Своевременность представления авансовых отчетов.
Правильность оформления авансовых отчетов и достоверность приложенных к ним документов.
Правильность отражения подотчетных сумм в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
Порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования.
Своевременность возврата и обоснованность удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм.
Соответствие учетных данных требованиям к составлению отчетности.
При проверке авансовых отчетов по командировочным расходам надо дополнительно проверить:
а) установленный порядок назначения и оформления командировок;
б) наличие и правильность ведения журнала регистрации командировок;
в) наличие отчетов о результатах командировки и порядок их утверждения руководителем организации;
г) обоснованность включения расходов на служебные командировки в затраты организации.
При проверке авансовых отчетов по командировкам за границу необходимо установить законность и целесообразность таких командировок, а также проверить наличие заданий по командировкам, подписанных руководителем и командированным сотрудником.