35. Проверка эффективности свк, состояния складского хозяйства и условий сохранности материальных запасов

Приступая к аудиту состояния складского хозяйства и обеспечению сохранности мат ценностей вначале с целью устан. наличия складских помещений и емкостей для хранения ТМЦ производится их осмотр.

С целью пригодности складских помещений для хранения материальных ценностей проверяется:

1. их техническое состояние;

2. поддержание режима влажности, тем­пературы и освещенности;

3. наличие противопожарных и охранных средств

4. наличие в местах хранения материалов ярлыков с указанием их номенклатур­ных номеров, единиц измерения и норм запаса;

5. возможность полной сохранности материальных ценностей,

6. возможность свободного доступа и быстрого поиска при приемке, отпуске и инвентаризации;

7. оснащение мест хранения мерной тарой, измерительными приборами, стеллажами, полками, ящиками.

Сохранность ТМЦ обеспечивается не только помещением, но и МОЛ. Поэтому необходимо проверить наличие договоров о мат ответственности с такими работниками и обеспечивается ли должный контроль за их работой.

Для оценки правильности ор-ции учета мат ценностей на складе осущ:

а) документальная проверка карточек складского учета материалов, материальных отчетов или оборотно-сальдовых ведомостей;

б) проверка наличия на складе согласованного с главбухом списка лиц, которым дано право получать материалы со склада и лиц, имеющих право санкционировать их вывоз из организации;

в) фактический контроль приема и отпуска отдельных видов материалов.

Отдельно проверяют состояние пропускной системы. В частности, устанавливается, обеспечивает ли она необходимый контроль за выво­зом мат ценностей и как организован порядок охраны территории предприятия.

Для обоснования необходимости проведения инвентаризации в процессе аудита можно использовать результаты оценки СВК. В частности, необходимо установить:

а) объекты инвентаризации;

б) дату последней инвентаризации,

в) были ли факты передачи мат ценностей от одних МОЛ к другим;

г) не числятся ли ценности за уволенными лицами;

д) переданы ли материалы в суд по фактам обнаруженных недостач и хищений.

После инвентаризации проводят документальную проверку материалов инвентаризации.

При этом обращают внимание на признаки, свидетельствующие о возможном сокрытии недостач и используют для этого различные приемы контроля. Можно также применить приемы встречных проверок, взаимного контроля документов, контрольного сличения; выборочно проверить правильность таксировки и подсче­та итогов.

Тщательной документальной проверке под­вергаются отчеты МОЛ.

После документальной проверки материалов инвентаризации проверяют правильность отражения ее результатов в БУ, а также своевременность и эффективность принимаемых мер к взысканию задолженности по присужденным недостачам ценностей, выявлен­ным за прошлые периоды

Если возникали потери материальных ценностей от порчи, боя, лома, пожаров, стихийных бедствий, то устанавливают, соблюдался ли порядок их документального оформления и списания, служебного расследования причин и определения виновных лиц, предъявлялись ли к винов­ным иски на возмещение причиненного ущерба.