13. Проверка операций по специальным счетам в банках и дс в пути.

Предметом проверки операций на специальных счетах в банках является:

• законность и целесообразность применяемых форм расчетов;

• правильность оформления документов;

• законность открытия специальных счетов;

• обоснованность использования денежных средств со специальных счетов в банке;

• правильность составления бух­галтерских проводок.

Затем проверяются полнота и своевременность использования средств в аккредитивах, полнота оприходования материальных ценнос­тей, поступивших от поставщиков, а также возврат неиспользованной части аккредитива.

Для этого нужно проверить, совпа­дает ли остаток по книжке чеков, отражаемый на ко­решке последнего использованного чека, с остатком на проверяемую дату по счету 55 «Специальные счета в банках», а также с остатком по выписке банка.

Также сопоставляются остатки по корешкам чековых книжек с данными отчетов подотчетных лиц об использовании средств и проверяется организация учета их движения по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами».

При наличии денежных средств на депозитных счетах необходимо установить, правильно ли отражены на счетах бухгалтерского учета операции перечисления денежных средств на депозиты. Одновременно надо проверить, чтобы отвлечение денежных средств из оборота не оказывало влияния на платежи в бюджет по налогам и сборам и другие расчеты.

Провер-ся наличие депозитных договоров в банке, полноту и првильность документального оформления операций по движению ср-в целев финан-я, правильность осуществления порядка соверш-я банк. Оперций с др металлами при их наличии.

В части операций по ДС в пути аудитору необходимо провести проверку соотв-х оборотов 57 счета (сверка данных аналит учета с данными синтет учета , регистр БУ, подтверж-е достов-ти соотв-х показ-й БО.

14. Аудит операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Основными задачами проверки расчетных операций являются проверка законности совершенных операций, ус­тановление реальности задолженности и достоверности учетных данных о состоянии расчетов, проверка соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность организации.

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность – Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Примечания к бухгалтерскому балансу;

2) статистическая отчетность – «Отчет о состоянии расчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера №№ 6, 8, 10, 10/1, ведомости по счетам 66, 67, 76 и др.

4) документы – договоры и контракты, накладные и инвойсы, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты, рекламации, платежные инструкции, сертификаты, материалы инвентаризаций и др.

С целью оценки СВК проверяемой организации изучают:

- порядок подготовки договоров, их согласование и подписание;

- порядок выдачи доверенностей на получение ТМЦ;

- сроки и порядок отчета по полученным доверенностям;

- организацию и порядок проведения инвентаризации задолженности.

С целью оценки системы организации БУ изучается учетная политика, в том числе: -порядок отражения задолженностей (по срокам, контрагентам, формам расчетов, валютам платежа и др.); -график документооборота; -рабочий план счетов; -применяемые субсчета и счета аналитического учета.

Направления проверки:

1. Наличие договоров и правильность их оформления.

2. Реальность задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

3. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Выполнение условий договоров поставки по ценам, срокам, ассортименту и др

5. Организация претензионной работы и ее эффективность.

6. Эффективность используемых форм расчетов.

7)Соответствие данных учета требованиям к составлению отчет.