11. Аудит кассовых операций в иностр и нац валюте.

Целью проверки кассовых операций является подтверждение законности, правильности документального оформления и отражения в учете операций с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте.

Источники информации: ПКО, РКО, платеж ведомости, чек книги, кассовая книга.

В ходе аудита изучают:

1. полноту и своевременность оприходования наличных денег;

2. ведение кассовой книги;

3. соблюдение лимита остатка кассы;

4. целевой характер расходования денежных средств, полученных из кассы обслуживающего банка;

5. соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах и сроков возврата неизрасходованных сумм;

6. соблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами;

7. порядок инкассирования денежной выручки;

8. соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк;

9. соблюдение установленного порядка документального оформления операций по приему и выдаче наличных денег;

10. правильность и своевременность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;

11. соблюдение порядка проведения инвентаризаций наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности;

Методика проведения (проверки) аудита кассовых операций с наличной иностранной валютой аналогична мето­дике проверки кассовых операций в белорусских рублях. Однако имеются некоторые особенности. В частности, в процессе проверки дополнительно необходимо:

• удостоверится, что наличная иностранная валюта получена проверяемой организацией на цели, определенные законода­тельством Республики Беларусь;

• установить, имеются ли у кассира справочные и инфор­мационные материалы, поступающие из официальных источников, которые необходимы для определения признаков платежности банкнот и платежных документов в иностран­ной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

• проверить и установить, правильно ли выдается на­личная иностранная валюта под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу в соответствии с за­конодательством Республики Беларусь;

С 1 июня 2019 г. банки не устанавливают орг и ип лимит остатка кассы, а также порядок и сроки сдачи нал иностр валюты!!!

12. Аудит операций по Расчет и валютным счетам

Целью проверки операций по счетам в банке является подтверждение реальности остатков ДС, обоснованности и правильности оформления движения ДС и отражения этих операций в учете.

Источники информации:обороты по сч. 51,52, регистры БУ, ПУД, бух и стат отч

В ходе аудита операций по счетам в банке проверяют:

1. док оформление движения денежных средств на счетах в банке;

2. законность и целесообразность операций, проведенных по счетам в банке;

3. осуществление операций с иностранной валютой;

4. правильность отражения в учете операций по счетам в банках;

5. соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

Порядок документального оформления банковских операций проверяют по выпискам банка и приложенным к ним оправдательным документам. Путем документального контроля устанавливается полнота и достоверность выписок банка. Проверка каждой выписки осуществляется по форме и по существу.

Достоверность выписок определяется:

1. наличием всех необходимых реквизитов и правильностью оформления

2. наличием и подлинностью подтверждающих документов, соответствием сумм, указанных в выписках банка, и приложенных к ним докумен­тов.

После проверки выписок банка проверяют их взаимосвязь с данными бухгалтерского учета и правильность отражения операций на счетах БУ.

Поэтому после сверки остатков необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту в выписках банка с оборотами в соответствующих учетных регистрах по счету 51. Одновременно выявляется пра­вильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. Особенно тщательно исследуют обоснованность списания ДС с кредита счета 51 в дебет счетов по учету затрат и расходов организации.

Осуществляя контроль операций на валютном счете в банке, необходимо исп те же контрольные процедуры, что и при проверке расчетного (текущего) счета в белорусских рублях. Доп нуж­но проверить:

1. законность открытия валютных счетов и своевремен­ность предоставления

2. порядок осуществления расчетов в иностранной валюте;

3. правильность пересчета иностранной валю­ты в белорусские рубли при изменении ее курса и пра­вильность отражения в бу курсовы р

4. правильность отражения в учете операций, связанных с продажей ин вал;

5. правильность списания расходов, связанных с оплатой услуг банка по конвертации и продаже иностранной валюты;

6. обоснованность операций по покупке иностранной валюты, а также своевременность и целевой характер ее использования.