9. Аудит учетной политики

Целью аудита учетной политики организации: независимая оценка, проводимая в целях выраж.мнения о ее соответствия действ законод-ву и специфики де-ти ауд-го лица.

Задачи аудита при этом:

1. Проверка наличия учетной политики и соотв законод-ву

2. Своевременность внесения измен-й и дополн. в УП

3. Исследование полноты

4. Обеспечение адаптивности уч. Политики к изм-ям закон-ва.

НПА: инстр по учету доходов и расходов, закон о бух учете, инстр о УП

Ист инф: учр.док, положения по учетной политике.

На первом этапе аудитор анализирет общие вопросы формир уч. политики: издан ли приказ о провед, утвержден ли план счетов, порядок проведения инвентаризации, и методы оценки имущества,итд

Если аудируемое лицо само разработало те или иные способы БУ аудитор проверяет соотв-т ли законодательству.

В ходе аудита УП устанавливается не только ее соотв-е требованиям законод-ва, но и проверяется эфф-ть применяемых в ней методик, а также изучается на сколько УП орг соответствует ее деятельности и не приводит ли к необоснованным занижению налогооблагаемой базы и прибыли.

Типичные ошибки:

1. Отсутствие приказа об утверждении УП

2. Несвоевременность утверждения либо внесения изменений в УП

3. Необоснованное внесение изм-й в УП

4. Отсутствеие или неполное описание необх-х аспектов в прилож-х в УП

10. Поверка соблюдения условий сохраннос дс и ден. Док в кассе орг

Целью проверки кассовых операций является подтверждение законности, правильности документального оформления и отражения в учете операций с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте.

Проверка кассовых операций чаще всего начинается с установления соблюдений условий храниения и сохр-ти ценностей, наход в кассе.

Одновременно при проведении инвентаризации аудитор проверяет соблюдение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе: изолированность помещения кассы от других помещений; наличие сейфов (несгорае­мых шкафов) для хранения денег; наличие учтенных дубликатов ключей и порядок их сдачи на хранение; органи­зацию охраны помещения кассы; наличие договора о полной индивидуальной ответственности ус­тановленной формы с кассиром и раздатчиками; наличие приказа о назначении кассира; организацию охраны денежных средств при доставке их из банка и сдаче в банк; правильность ведения кассовой книги; регулярность проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

-должностные инструкции кассира;

-договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;

-право первой и второй подписи на кассовых документах;

-перечень лиц, которым могут выдаваться денежные средства в подотчет и размер таких сумм;

-наличие постоянно действующей комиссии по инвентаризации кассы;

- график инвентаризаций кассы и др.

Инвентаризацию на­личных денег, денежных документов и ценных бумаг, хранящихся в кассе, проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организа­ции.

До начала инвентаризации (при необходимости) по требованию аудитора кассир обязан:

• закрыть и опечатать сейф, в котором хранятся ДС и другие ценности;

• в присутствии аудитора (ревизора) составить отчет по кассовым операциям за текущий день и вывести остаток денежных средств по кассовой книге на день проверки;

• дать расписку в том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных в расход денежных средств не имеется.

Аудитор при проведении инвентаризации кассы:

1. проверяет наличие образцов подписей лиц, имеющих право подписывать денежные документы,

2. проверяет наличие специальных штампов на гаше­ние кассовых документов и проставление их на первичных документах,

3. изучает находящиеся в кассе на момент инвентаризации частные расписки или другие неоформленные документы на получение денег из кассы и устанавливает объективность вы­дачи по ним наличных денег из кассы. Однако следует учитывать, что документы или расписки в остаток наличных денег не включаются,

4. проверяет и визирует имеющиеся в кассе приходные и расходные документы,

5. проверяет отчет кассира, составленный на день инвентаризации кассы, а именно:

   • последовательность нумерации приходных и расходных документов,

   • совпадение реквизитов документов с записями в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, с ко­решками использованных чеков,

6. подсчитывает фактическое наличие денег и денеж­ных документов в кассе,

7. сверяет полученный остаток денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, с данными учета по кассовой книге.

Выявленная по результатам инвентаризации недостача подлежит погашению, а излишек – оприходованию, что отражается соответствующим образом на счетах бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации оформляются актом в 3-х экземплярах.