5. Организация и планирование аудиторской проверки

Этапы аудита:

1. Подготовительные работы к проведению аудиторской проверки (оферта, письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, ознакомления с деятельностью аудируемого лица, определение объема проверки, заключение договора).

2. Планирование аудита (составление стратегии и плана аудита).

3. Непосредственное проведение аудиторской проверки

4. Составление аудиторского заключения

Процесс планирования включает в себя:

-предварительное планирование (на этапе подготовки к аудиту);

-разработку общей стратегии аудита;

-составление плана аудита;

-внесение изменений в план в ходе аудита;

-осуществление руководства и контроля;

-документирование действий, связанных с составлением и изменениями стратегии и плана аудита.

Планирование - начальный этап проведения аудита, который позволяет определить значимые для аудита области, своевременно выявить проблемы, которые могут возникнуть в ходе проведения аудита, грамотно распределить обязанности между членами аудит. группы.

Вопросы планирования рассм. в национальном правиле аудит. деятельности «Планирование аудита».

Перед проведением проверки аудитор разрабатывает общую стратегию и план аудита.

Разработка общей стратегии аудита - это документально оформленное основное решение аудит. организации по предполагаемому обьёму аудита,временным рамкам его проведения и основным направлениям работы.

На основании общей стратегии разрабатывается план аудита - документ, содерж. описание характера, сроков и обьёма аудит. процедур, которые необходимо выполнить для получения аудит. документов, достоверности провер. инфы.

Планирование в аудите-это непрерывный процесс, т.к по мере выполнения отдельных пунктов плана в него могут вноситься корректировки.

6. Оценка риска существенного искажения бух. (фин.) отчетности, концепция сущесвенности и ее связь с мса

Риск в аудите – вероятность того, что бухгалтерская отчётность аудируемого лица может содержать не выявленные искажения после подтверждения её достоверности или наоборот. В мировой практике значение аудиторского риска не должно превышать 5%. Аудиторский риск включает в себя: внутрихозяйственный риск, риск средств контроля, риск средств внутреннего контроля, риск не обнаружения.

Аудиторский риск — вероятность выражения аудитором ненадлежащего аудиторского мнения о достоверности бух (фин) отчетности аудируемого лица и соответствии совершенных им фин (хоз) операций законодательству.

АР=(ВХР*РСК(зависят от аудируемого лица))*РНО

Внутрихозяйственный риск – вероятность появления существенных искажений в конкретном бухгалтерском счёте, в статье баланса, в группе однотипных хозяйственных операций, отчётности в целом.

Риск средств контроля – вероятность того, что существующие у аудируемого лица средства систем БУ и внутреннего контроля не позволяют своевременно обнаруживать и исправлять нарушения

Риск необнаружения – вероят того, что аудиторская ор-ция не обнаружит искажений инфы на уровне предпосылок подготовки бух отчётности, кот явл существенными по отдельности или в с-ти с др искажениями. Концепция При разработке порядка определения уровня существенности  аудиторская организация должна руководствоваться следующим:- стремиться к снижению влияния субъективных факторов на форму выражения аудиторского мнения;

-учитывать многообразие видов деятельности аудируемых лиц;

- обеспечивать возможность рационального и эффективного ис­п устанавливаемого уровня существенности как с позиции трудоемкости аудита, так и с позиций надежной осно­вы для принятия решений пользователями бухгалтерской (фи­нансовой) отчетности.

При опред кол стороны существенности аудиторская ор-ция должна оценить, превосходят ли по отдель­ности и (или) в сумме обнаруженные и ожидаемые искажения пок-лей бух (фин) отчетности установленный для этой отчетности уровень существенности. При опред качественной стороны существенности ауди­торская организация должна определить, имеют ли существенный ха­рактер отмеченные в ходе аудита несоответствия